【單選題】
1.某納税人偷税，偷税數額達到5萬元且佔應納税額10%以人上，經税務機關下達追繳通知後，仍然拒絕繳納，被依法追究刑事責任，其涉嫌的罪名是（ ）。
A偷税罪
B逃税罪
C逃避追繳欠税罪
D抗税罪
【正確答案】B
【試題解析】《〈刑法〉修工案（七）》（2009年2月28日第十一屆全國人民代表大會常務委員會筆七次會議通過）第三條規定，納税人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納税申報或者不申報，逃避繳納税款數額較大並且佔應納税額10%以人上的構成逃税罪。這是刑法修正案對逃税罪的規定，同時該條還規定對於納税人有逃避繳納税款的行為，經税務機關依法下達追繳通知後，補繳應納税款，繳納滯納金，己受行政處罰的，不予追究刑事責任。因此，本題幹中所列條件可能觸及的罪名是逃税罪。
2.某運輸企業，在沒有發生相應運輸業務的情況下，收取他人的開票費，為他人大量開具增值税專用發票，其行為涉嫌（ ）。
A虛開增值税專用發票罪
B虛開用於抵扣税款發票罪
C非法出售發票罪
D非法出售用於抵扣税款發票罪
【正確答案】A
【試題解析】沒有真實交易而為他人開具運輸發票，屬於虛開的方式之一。在交通運輸業營改增以前，運輸企業開具的發票為運輸業專用發票，而非增值税專用發票。但雖然是運輸業專用發票，委託方如果是增值税一般納税人，可以根據收到的運輸業專用發票抵扣增值税。所以，在營改增以前該運輸企業的行為涉嫌虛開用手抵扣税款發票罪。營政增以後，交通運輸企業使用增值税專用發票，如果虛開，涉嫌虛開增值税專用發票罪。故答案為A。
3.税務機關對納税人實施的下列行為中，屬於行政強制的是（ ）。
A註銷税務登記
B徵收税款
C罰款
D加收滯納金
【正確答案】D
【試題解析】依據《行政理製法》第十二條規定，行政強制執行的方式有：加處罰款或滯納金；劃拔存款、匯款；拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物；排除妨礙、恢復原狀；代廈行；其他強制執行方式。
4.税務機關執法時取得書證複印件作為證據，需要證明該複印件的來源和與原件一致，下列方法中，最優的方法是（ ）。
A由檢查人員在複印件上註明來源和與原件一致，並簽名、蓋章
B由納税人在複印件上註明來源和與原件一致，並簽名、蓋章
C由原件的持有人在複印件上註明來源和與原件一致，並簽名、蓋章
D由負責複印的人員在複印件上註明來源和與原件一致，並簽名、蓋章
【正確答案】C
【試題解析】複印件作為證據需要證明其與原件一致，由原件的持有人在複印件上註明來源與原件一致具有較強的證明力，在買際工作中應以此作為首選。
5.税務行政處罰決定生效的時間點是（ ）。
A局長簽發決定書時
B在決定書上加蓋税務機關印章時
C將決定書依法送達行政相對人時
D決定書中規定的履行期限屆滿時
【正確答案】C
【試題解析】根據行政法原理，具體行政行為的生效原則一般是受領生效。即行政機關作出的行政行為必須經行政相對人受領後方能對其發生法律效力。
6.納税人未按規定的期限辦理納税申報和報送資料，情節嚴重的，税務機關除責令改正外，可以處（ ）的罰款。
A 2000元以下
B 2000元以上5000元以下
C 2000元以上1萬元以下
D 1萬元以上
【正確答案】C
【試題解析】依據《税收徵管法》第六十二條的規定，納税人未按照規定的期限辦理納税申報和報送納税資料的，或者扣繳義務人末按照規定的期限向税務機關報送代扣代繳、代收代繳税款報告表和有關資料的，由税務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。注意該題考核的是情節嚴重的處罰幅度。
7.下列犯罪中，不屬於危害税收徵管犯罪的是（ ）
A抗税罪
B非法出售發票罪
C徇私舞弊發售發票罪
D逃避追繳欠税罪
【正確答案】C
【試題解析】危害税收徵管罪主要是指納税人扣繳義務人以及其他社會主體實施的危害國家税收徵管秩序和國家税收利益的行為。而根據《刑法》第四百零五條第一款的規定，徇私舞弊發售發票罪是指税務機關工作人員違反法律，行政法規的規定，在辦理髮售發票抵扣税款出口退税工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。自私舞弊發售發票罪不屬於危害税收徵管罪。
8.税務機關對納税人實施的下列行為中，屬於行政強制執行的是（ ）。
A註銷税務登記
B凍結銀行存款
C罰款
D從銀行存款中扣繳税款
【正確答案】D
【試題解析】行政強制執行主要包括加處罰款或者滯納金；劃拔存款、匯款；拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物；排除妨礙、恢復原狀以及代履行。
9.納税人偷税的，法定的處罰幅度是處以不繳或者少繳税款（ ）罰款。
A50%以上5倍以下
B50%以上2倍以下
C 20%以上2倍以下
D 20%以上1倍以下
【正確答案】A
【試題解析】對納税人偷税的，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳的S税款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
10.在行政訴訟中，被告的行政機關的舉證期限為（ ）
A10日
B15日
C 30日
D 60日
【正確答案】B
【試題解析】《行政訴訟法》規定，人民法院應當在立案之日起5日內，將起訴狀副本發送被告。被告應當在收到起訴狀副本之日起15日內向人民法院提交作出行政行為的證據和所依據的規範性文件，並提出答辯狀。
11.税務機關針對某公司的騙税行為，決定停止為其辦理出口退税的行為屬於（ ）
A. 內部行政行為
B. 抽象行政行為
C. 具體行政行為
D. 依申請行政行為
【正確答案】C
【試題解析】依照行政行為是否可以反覆適用，可以把行政行為分為抽象行政行為和具體行政行為，抽象行政行為可以反覆地適用於不特定的對象。停止某公司出口退税權顯然不屬於可以反覆適用的行政行為，也是一種外部行政行為和依職權的行政行為。
12.在税務行政訴訟中，當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（ ）內向上一級人民法院提出上訴。
A. 15日
B. 10日
C. 45日
D. 30日
【正確答案】A
【試題解析】《行政訴訟法》第八十五條規定：當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起十五日內向上一級人民法院提起上訴。
13.根據《行政處罰法》和《税收徵管法》的規定，税務所實施行政處罰的最高額度是（ ）
A.1000元
B.2000元
C.3000元
D.5000元
【正確答案】B
【試題解析】《税收徵管法》第七十四條規定：本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由税務所決定。
14.《税收徵管法》第七條規定：“税務機關應當廣泛宣傳税收法律、行政法律、普及納税知識，無償地為納税人提供納税諮詢服務。”該規範屬於（ ）
A. 授權性規範
B. 命令性規範
C. 任意性規範
D. 禁止性規範
【正確答案】B
【試題解析】法律規範可以分為授權性規範、命令性規範與禁止性規範。授權性規範是法律關係主體可以作出或要求別人作出一定行為的規範，授權性規範賦予人們一定權利，但不是要求人們必須做什麼，或禁止做什麼，人們有選擇的自由。命令性規範是要求法律關係主體應當從事一定行為的規範，例如根據《税收徵管法》規定，税務機關應當無償為納税人提供納税諮詢服務。禁止性規範是規定法律關係主體不應當從事一定行為的規定，禁止性規範通常比較嚴厲，違反禁止性規範可能產生較重的後果。強制性規範和任意性規範，這是另外一種常見的分類方法，本題顯然不屬於任意性規範。
15.根據《中華人民共和國税收徵收管理法》的規定。違反税收法律，行政法規應當給予行政處罰的行為，在（ ）年內未被發現的，不再給予行政處罰。
A.2
B.3
C.4
D.5
【正確答案】D
【試題解析】《税收徵收管理法》第86條規定，違反税收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。故選項 D 符合題意。
16.納税人王某因偷税被税務機關罰款2000元，税務機關的該行為屬於（ ）
A. 抽象行政行為
B. 具體行政行為
C. 內部行政行為
D. 依申請行政行為
【正確答案】B
【試題解析】税務行政處罰是税務機關依職權作出的具體行政行為。故選項B 符合題意。
17.某市税務局違法對納税人實施處罰，侵犯其合法權益造成損害，納税人請求國家賠償的賠償義務機關是（ ）
A. 市税務局
B. 市人民政府
C. 市財政局
D. 省税務局
【正確答案】A
【試題解析】國家賠償的賠償義務機關是作出具體行政行為的行政機關。市税務局違法對納税人實施處罰，侵犯其合法權益造成損害，納税人請求國家賠償的賠償義務機關是市税務局。故選項A 符合題意。
18.某納税人因偷税被税務機關處以少繳税款2倍的罰款，該納税人起訴税務機關，舉證另一家企業基本相同的原因被税務機關處罰，只處罰了少繳税款的50%。針對納税人的該項舉證，税務機關（ ）。
A. 應向法院主張納税人所舉證據不具有關聯性
B. 應向法院主張處罰數額不屬於法院審理範圍
C. 應向法院説明行政裁量的理由及其合理性
D. 應向法院説明納税人所具備的實際履行能力
【正確答案】C
【試題解析】《行政訴訟法》規定，行政處罰明顯不當，或者其他行政行為涉及對款額的確定、認定確有錯誤的，人民法院可以判決變更。因此，處罰數額屬於法院審理範圍。法律的執行過程中，對行使自由裁量權原則性的要求就是合理行政，即行政合理性原則。它是指行政主體在行政執法時必須適度，符合合理性。如果説違反合法性原則將導致行政違法，那麼違背合理性原則將導致行政不當。行政合理性原則要求行政主體在合法性的基礎上，還要根據客觀情形，在適度的範圍內，理性而公平地作出行政行為。針對本案情況，税務機關在訴訟中應向法院説明行政裁量的理由及其合理性。
19.税務機關對甲公司作出了徵税行為。不久，甲公司與乙公司合併成立丙公司。丙公司不服税務機關在公司合併之前對甲公司的徵税行為，複議申請人是（ ）。
A. 甲公司
B. 乙公司
C. 丙公司
D. 甲公司或丙公司
【正確答案】C
【試題解析】《税務行政複議規則》第二十二條第二款規定，有權申請行政複議的法人或者其他組織發生合併、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政複議。本題中，甲公司與乙公司合併成立丙公司，丙公司承受了甲公司和乙公司的權利義務，甲、乙公司不復存在，丙公司是複議申請人。
20.某縣税務局徵管工作中中，需查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款必須經（ ）批准。
A. 該縣所在省税務局局長
B. 該縣所在設區市税務局局長
C. 該縣税務局局長
D. 該縣所在設區市税務局稽查局局長
【正確答案】B
【試題解析】根據《税收徵管法》規定，税務機關在調查税收違法案件時，經設區的市、自治州以上税務局（分局）局長批准，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
【多選題】
1.下列情形中，税務機關有權核定其應納税額的有（ ）。
A依法可不設置賬簿的
B依法應當設置而末設置賬簿的
C擅自銷燬賬簿
D申報計税依據明顯偏低，但有正當理由
【正確答案】A,B,C
【試題解析】《税收徵管法》第三十五條規定，納税人有下列情形之一的，税務機關有權核定其應納税額：⑨依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；②依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；③擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的；④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納税人申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的。據此，ABC選項正確。至於納税人申報的計税依據明顯偏低且有正當理由的，不是核定應納税額的法定情形。
2.在税務行政處罰中，行政相對人必定享有的權利包括（ ）。
A知情權
B申辯權
C聽證申請權
D舉證權
【正確答案】A,B,D
【試題解析】
在税務行政處罰中，行政相對人享有知情權，申辯權。相對人也有為自已的行為提供證據進行證明的權利。但是作為聽證權利，依據目前的規定必須是罰款達到一定額度才允許相對人提出聽證申請。這個數額為對自然人處以2000元以上，對法人或其他組織處以1萬元以
上罰款。
3.某納税人欠繳税款，税務機關擬對其強制執行，在實施強制執行前，依法應當履行的步驟
有（ ）。
A責令該納税人限期繳納
B經三次向納税人下達責令限期改正通知書
C經縣以上税務局（分局）局長批准
D製作税務行政強制執行決定書
【正確答案】A,C,D
【試題解析】
某納税人欠繳税款，税務機關對其強制執行前必須履行催告程序，責令該納税人限期繳納。在限期過後仍然不繳納的，税務機關才可依法經縣以上税務局（分局）局長批准，強制執行税款。強制執行時必須製作税務行政強制執行決定書。
4.税收執法人員複印了納税人開具給他人的收款收據，以證明納税人取得了相應的銷售收入。該複印件屬於（ ）。
A原始證據
B傳來證據
C直接證據
D間接證據
【正確答案】B,C
【試題解析】
傳來證據又稱派生證據，是指非直接來源於案件事實或原始出處，而是間接地從原始材料派生而獲得的證據。税收執法人員複印了納税人開具給他人的收款收據，説明這些收款收據的複印件是傳來證據。該收款收據直接證明納税人取得了相應的銷售收入，所以屬於直接證據。
5.下列單位中，具有税務行政處罰權的主體有（ ）。
A税務所
B縣國家税務局
C市局徵管科
D市地税局稽查局
【正確答案】A,B,D
【試題解析】
各級税務機關擁有行政處罰權。省以下税務局的稽查局得到《税收徵管法》及其實施細則的授權，專司偷逃抗騙行為的查處。税務所的處罰權來源於《税收徵管法》第七十四條的授權，且税務所的處罰權限是2000元以下。市局徵管科作為税務機關內部機構，無獨立實施政處罰的權力。
6.在危害税收徵管罪各項罪名中，可以構成單位犯罪的有（ ）。
A虛開增值税專用發票罪
B非法出售發票罪
C逃避追繳欠税罪
D抗税罪
【正確答案】A,B,C
【試題解析】
在危害税收徵管罪各項罪名中，除了抗税罪只能由自然人構成外，其餘犯罪均可由單位構成。
7.下列情況中，税務機關不得加收滯納金的情形有（ ）。
A納税人因有特殊因難，不能按期繳納税款的
B在批准延期繳納税款期限內的
C因税務機關的責任，致使納税人末繳或者少繳税款的
D因納税人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳税款的
【正確答案】B,C
【試題解析】
①《税收徵管法》第五十二條規定，因税務機關的責任，致使納税人、扣繳義務人未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以要求納税人、扣繳義務人補繳税款， 但是不得加收滯納金。因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以追徵税款、滯納金；有特殊情況的，追徵期可以延長到5年。②對於納税人有特殊困難，不能按期繳納税款的，必須依法經批准延期繳納。在批准延期繳納税款的期限內，不予加收滯納金。
8.納税人自結算繳納税款之日起3年內發現多繳税款的，可以向税務機關提出的要求有（ ）
A請求行政賠償
B退還多繳的税款
C加算銀行同期貸款利息
D加算銀行同期存款利息
【正確答案】B,D
【試題解析】
《税收徵管法》第五十一條規定，納税人超過應納税額繳納的税款，税務機關發現後應當立即退還；納税人自結算繳納税款之日起3年內發現的，可以向税務機關要求退還多繳的税款並加算銀行同期存款利息，税務機關及時查實後應當立即退還。
9.納税人不服税務機關作出的税務行政處罰決定，可以（ ）
A提起行政訴訟
B申請行政複議，不服複議決定再提起行政訴訟
C提起行攻訴訟，不服判決結果再申請行攻複議
D申請行政複議，不服複議決定時再向上級機,關申請行政複議
【正確答案】A,B
【試題解析】
根據《行政訴訟法》《税收徵管法》和《税務行政複議規則》規定，税務行政複議實行一級複議原則。當事人對税務行政處罰不服的，可以先向税務機關申請複議，對複議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。直接提起行政訴訟，不服法院判決的可以提起上訴，但不可以申請行政複議。
10.下列情形中，作為行政相對人的納税人享有除述申辯的情形有（ ）。
A税務機關作出核定應納税額決定
B税務機關作出行政處罰決定
C税務機關作出徵收税款決定
D税務機關制定税收規範性文件
【正確答案】A,B,C
【試題解析】
依據行政法原埋，行政機關在作出具體行政行為時，可能會對相對方的權利義務產生影響，所以在作出行政行為的過程中一般要給予相對方除述申辯的權利。
11.2018年9月21日，甲縣一般納税人A公司向該縣税務局提出某項税務行政許可的申請。對此，税務局的下列做法，正確的有（）
A. A公司申請材料不齊全，税務局當場告知公司補正
B. A公司申請材料不齊全，税務局可以在5日內分次告知其需要補正的內容
C. 税務局認為該申請事項不屬於其職權範圍，作出不予受理的決定
D. A公司申請材料不符合法定形式，税務局作出不受理的決定
【正確答案】A,C
【試題解析】在行政許可受理環節，對申請人提出的申請，税務機關應分別作出處理：①不受理。如果申請事項屬於税務機關管轄範圍，但依法不需要取得税務行政許可，應當即時告知申請人不受理，同時告知其解決的途徑。②不予受理。如果申請事項依法不屬於本機關職權範圍的，應當當場作出不予受理的決定，並告知申請人向有關行政機關申請。③要求補正材料。如果申請人申請材料存在可以當場更正的錯誤的，應當告知並允許申請人當場更正；申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在五日內一次性告知申請人需要補正的全部內容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。①受理。如果申請事項屬於本機關職權範圍，申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本行政機關的要求提交全部補正申請材料的，應當受理行政許可申請。因此正確答案是 A、C 。
12.税收法定原則的主要內容包括（）
A. 税收要素規定
B. 税收要素確定
C. 税收組織法定
D. 税收依法徵稽
【正確答案】A、B、D
【試題解析】税收法定原則是税收基本原則，也是重要的民主政治原則。該原則包含三個方面的內容：税收要素法定、税收要素確定、税收依法稽徵。故選項A、B、D 符合題意。
13.下列屬於危害税收徵管罪的有（）。
A. 逃税罪
B. 抗税罪
C. 逃避追繳欠税罪
D. 騙取出口退税罪
【正確答案】A、B、C、D
【試題解析】逃税罪、抗税罪、逃避追繳欠税罪和騙取出口退税罪是危害税收徵管罪中4個涉及税款的罪名，除此之外，還有10個涉及發票的罪名，均屬於危害税收徵管罪的範疇。故選項 A、B、C、D 均符合題意。
14.税務機關對未履行税務處理決定書的納税人實施強制執行，查封了該納税人一套閒置設備，納税人不服。下列關於該納税人法律救濟的説法中，正確的有（）。
A. 可以對查封措施申請行政複議
B. 可以對查封措施提起行政訴訟
C. 只能在對税務處理決定申請行政複議的前提下對查封措施申請行政複議
D. 只能在對税務處理決定申請行政訴訟的前提下對查封措施申請行政複議
【正確答案】A、B
【試題解析】根據《行政訴訟法》和《税務行政複議規則》規定，公民、法人或者其他組織對財產的查封、扣押、凍結等行政強制措施和行政強制執行不服的，可直接向行政複議機關申請行政複議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
15.甲市税務局稽查局計劃對該縣房地產企業實施行業檢查，具體實施檢查時應當遵循的法定要求有（）。
A. 出示税務檢查證
B. 出示税務檢查通知書
C. 必要時可以實施搜查
D. 為納税人保守祕密
【正確答案】A、B、D
【試題解析】本題考查税務檢查的基本要求。①《税收徵管法》第五十九條規定，税務機關派出的人員進行税務檢查時，應當出示税務檢查證和税務檢查通知書，並有責任為被檢查人保守祕密；未出示税務檢查證和税務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。②搜查權是一種特殊的權力。《刑事訴訟法》第一百三十四條規定，為了收售犯罪證據、查獲犯罪人，偵查人員可以對犯罪嫌疑人以及可能隱藏罪犯或者犯罪證據的人的身體、物品、住處和其他有關的地方進行搜查。前述所稱"偵查人員"是指公安機關、檢察機關以及國家安全機關等有權行使"偵查權"的國家機關工作人員。除此之外，其他任何單位和個人都無權進行搜查，税務機關依據税收徵收管理法享有的是檢查權，而不是搜查權。
16.根據《税收規範性文件制定管理辦法》的規定，税收規範性文件的制定主體有（）。
A. 國家税務總局
B. 省級税務局
C. 各級税務局稽查局
D. 税務所
【正確答案】A、B
【試題解析】《税收規範性文件制定管理辦法》（國家税務總局令第41號）明確規定，縣以上税務機關依照法定職權和規定程序制定併發布税收規範性文件，縣以下（不含本級）税務機關以及各級税務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定税收規範性文件。稽查局屬派出機構，税務所是縣以下税務機關。
17.下列情況中，税務機關不加收滯納金的情形有（）。
A. 納税人因有特殊困難，不能按期繳納税款的
B. 經批准延期繳納税款的
C. 因税務機關的責任，致使納税人未繳或者少繳税款的
D. 因納税人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳税款的
【正確答案】B、C
【試題解析】《税收徵管法》規定，法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳税款義務的單位和個人為扣繳義務人。税務機關無權指定，因此選項A 錯誤。《税收徵管法》第三十三條規定，納税人依照法律、行政法規的規定辦理減税、免税。因此，減免税審批機關不限於税務機關，税務機關對於納税人提交的不屬於本機關審批權限或範圍的減免税申請，有責任告知納税人。選項 B 正確。《税收徵管法》第二條規定，凡依法由税務機關征收的各種税收的徵收管理，均適用本法。因此，税務機關應當按照法定程序對納税人徵税，選項 C 錯誤。《税收徵管法》第四十三條規定，税務機關濫用職權違法採取税收保全措施、強制執行措施，或者採取税收保全措施、強制執行措施不當，使納税人、扣繳義務人或者納税擔保人的合法權益通受損失的，應當依法承擔賠償責任。因此，選項 D 正確。
18.税務機關擬對個體工商户張三的違法行為處以1萬元的罰款，在《税務行政處罰事項告知書》中依法應當告知張三的權利包括（）。
A. 陳述申辯權
B. 聽證申請權
C. 迴避申請權
D. 複議申請權
【正確答案】A、B
【試題解析】本題考查行政相對方在處罰中享有的權利。①《行政處罰法》第三十一條規定，行政機關在作出行政處罰決定之前，應當舌知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，並告知當事人依法享有的權利。税務機關的告知保障了相對方的知情權。②依據《行政處罰法》第三十二條的規定，當事人有權進行陳述和申辯。③在税務行政處罰中，納税人有申辯權，就要提供有力的證感材科支持自己的辯解，自然擁有舉證權。根據《税務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）)（國税發〔1996)190號）的規定，税務機關對公民作出2000元以上（合本數）調款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《院務行政處罰事項舌知書》,告知當事人有要求舉行聽證的權利。綜上，在税務行政處罰中，行政相對人必定享有的權利有知情權、申辯權以及李證權。而聽證權只有符合一定條件，即税務機關對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作1萬元以上罰款時才享有，迴避申請權一般在聽證環節用《聽證通知書》的方式告知，而複議申請權則是在税務行政處罰決定作出之後，納税人對處罰決走不服而提請複議機關審理的種權利。故 C、D 兩項不選。
19.税務機關行使撤銷權，限於行政相對人實施了（）行為。
A. 明示放棄到期債權
B. 無償轉讓財產
C. 怠於行使到期債權
D. 以明顯不合理的價格轉讓財產且受讓人知道該情形
【正確答案】A、B、D
【試題解析】撤銷權適用的情形：放棄到期債權、無償轉讓財產、以明顯不合理的低價轉讓財產且受讓人如道該情形的。選項C 怠於行使到期債權是行使代位權的前提條件。故選項 A、B、D 符合題意。
20.根據《税收徵管法》的規定，下列有關税務機關職權與職責的表述中，正確的有（）。
A. 税務機關有權指定任何企業作為扣繳義務人
B. 税務機關對於納税人提交的不屬於本機關審批權限或範圍的減免税申請，有責任告知納税人
C. 在特殊情況下税務機關有權不按照法定程序對納税人徵税
D. 税務機關實施強制執行措施，如因税務機關的原因致使納税人合法權益遭受損失的，税務機關應當依法承擔賠償責任
【正確答案】B、D
【試題解析】《税收徵管法》規定，法律、行政法規規走負有代扣代繳、代收代繳税款義務的單位和個人為扣繳義務人。税務機關無權指定，因此選項A 措誤。《税收徵管法》第三十三條規定，納税人依照法律、行政法規的規定辦理減税、免税。因此，減免税審批機關不限於税務機關，税務機關對於納税人提交的不屬於本機關審批權限或範圍的減免税申請，有責任告知納税人。選項 B 正確。《税收徵管法》第二條規定，凡依法由税務機關征收的各種税收的徵收管理，均適用本法。因此，税務機關應當按照法定程序對納税人徵税，選項 C 錯誤。《税收徵管法》第四十三條規定，税務機關濫用職權違法採取税收保全措施、強制執行措施，或者採取税收保全措施、強制執行措施不當，使納税人、扣繳義務人或者納税擔保人的合法權益通受損失的，應當依法承擔賠償責任。因此，選項 D 正確。
21.根據《税收徵管法》有關規定，認定偷税違法行為應當考慮的因素有（）。
A. 當事人具有主觀故意
B. 當事人的行為造成了不繳少繳税款的後果
C. 當事人對税法存在錯誤認識
D. 當事人採取了法定的偷税手段
【正確答案】A、B、D
【試題解析】《税收徵管法》第六十三條規定，納税人偽造、變造、隱匿、摘自銷燬賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經税務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納税申報，不繳或者少繳應納税款的，是偷税。因此，選項A、B、D 正確。選項 C 中當事人無主觀故意，不構成偷税。
【判斷題】
1.税務機關對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白髮票的行政相對人，同時處以收繳發票
沒收非法所得和罰款，這種做法違背了一事不再罰原則。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】B
【試題解析】①《行政處罰法》第二十四條明確規定，對當事人的同一個違法行為，不得給子兩次以上罰款的行政處罰。這是一事不再罰原則的立法表述。②避免重複處罰考慮的是不能因一個違法行為而讓當事人承擔重複的經濟制裁，強調“一事不能兩次罰款”，並不排斥因當事人的同一違法行為，税務機關依法給予其兩個以上種類的行政處罰。比如，税務機關對非法攜帶、郵奇、運輸或者存放空白髮票的行政相對人，同時處以收繳發票、沒收非法所得和罰款，這種做法並未違背一事不再罰原則。
2.因税務機關的責任，致使納税人、扣繳義務人末繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以要求納税人、扣繳義務人補繳税款、滯納金，但是不得加收罰款。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】B
【試題解析】《税收徵管法》第五十二條規定，因税務機關的責任，致使納税人、扣繳義務人未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以要求納税人、扣繳義務人補繳税款，但是不得加收滯納金，更不能對當事人的行為進行處罰。
3.《税收徵管法》中規定了對偷税處以偷税額50%以上5倍以下罰款。按照“特別法優於一般法”的適用規則，對偷税不再適用《行政處罰法》規定的減輕處罰和免予處罰。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】B
【試題解析】減輕處罰和免於處罰屬於處罰規則，與《税收徵管法》中的處罰標準無衝突，應當遵循。
4.對已經被税務機關扣押的財物，其保管費用由作出扣押決定的税務機關承擔。對已經被税務機關扣押的財物，因税務機關保管不當致使其在扣押期間發生毀損滅失的，則税務機關應對行政相對人承擔賠償責任。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】A
【試題解析】《行政強制法》第二十六條規定，對查封、扣押的場所、設施或者財物，行政機關應當妥善保管，不得使用或者損毀；造成損失的，應當承擔賠償責任。因查封、扣押發生的保管費用由行政機關承擔。
5.税收執法人員在對納税人實施檢查時，在不違反法律禁止性規定並不侵犯他人合法權益的前提下，未告知被檢查對象而錄拍與案件有關的聲像資料，可以作為有效證據使用。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】A
【試題解析】以違反法律禁止性規定或者侵犯他人合法權益的方法取得的證據，不能作為認定案件事實的依據。以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不能作為定案依據。由此推斷，在不違反法律禁止性規定且不侵犯他人合法權益的前提下，未告知被檢查對象而進行錄音取得的資料，可以作為有效證據使用。
6.當納税人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納税申報或者不申報，逃避繳納税款數額較大並且
佔應納税額的10%以上，經税務機關依法下達追繳通知後，補繳應納税款，繳納滯納金，並且已受行政處罰的，不予追究刑事責任。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】B
【試題解析】《〈刑法〉修正案（七）》第三條規定，納税人採取欺騙隱瞞手段進行虛假納税申報或者不申報，逃避繳納税款數額較大並且佔應納税額10%以上的，構成逃避繳納税款罪。經税務機關依法下達追繳通知後，納税人補繳立納税款，繳納滯納金，己受行政處罰的，不予不予追究刑事責任；但是，5年內因逃避繳納税款受過刑事處罰或者被税務機關給子2次以上行政處罰的除外。一定要汪意刑法修正案關於逃税罪免責條款的規定的適用，5年內因逃避繳納税款受過升事處罰或者被税務機關給子2次以上行咬處罰的不適用免責條款。
7.某企業於2012年6月因計算錯誤等失誤少繳企業所得税8萬元 ，税務機關在2016年3月税務檢查時發現該問題。税務機關不應追繳該筆税款，因為已過了追徵期。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】A
【試題解析】依據《税收徵管法》第五十二條第二款的規定，因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以追徵税款、滯納金；有特殊情況的，追徵期可以延長到5年。這裏的特殊情況是指税款累計數額達到10萬元。本案中因納税人計算錯誤等失誤少繳企業所得税8萬元，不足10萬元，税務機關發現後追徵税款的期限是3年。從2012年6月到2016年3月，己超過3年的期限，税務機關無權追繳該筆税款。
8.納税人未繳少繳税款，均應當給予行政處罰。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】B
【試題解析】導致納税人未繳、少繳税款這一結果的原因可能有多種，這其中既有納税人本身的故意或計算錯誤等原因，也可能有税務機關自身原因。《税收徵收管理法》第五十二條規定，因税務機關的責任，致使納税人扣繳義務人未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以要求納税人、扣繳義務人補繳税款，但是不得加收滯納金。對於此種原因造成的税款的未繳、少繳，税務機關不能給予納税人行政處罰。
9.税務行政處罰中，2000元以下的罰款統一由税務所實施。（ ）
A正確
B錯誤
【正確答案】B
【試題解析】《税收徵管法》第七十四條規定，本法規定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由税務所決定。這是法律對税務所實施行政處罰的授權性規定。税務所可以實施2000元以下的罰款處罰但這不意味着2000元以下的罰款統一由税務所實施。
10.《增值税暫行條例》屬於行政法規。（）
A正確
B錯誤
【正確答案】A
【試題解析】2009年1月1日起施行經國務院修訂通過的《增值税暫行條例》，屬於行政法規。
11.公司工作人員在工作時因疏忽大意造成漏繳税款的，應當認定為逃税罪。（）
A. 正確
B. 錯誤
【正確答案】B
【試題解析】《刑法》第二百零一條規定，讓説罪是指，納税人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納税申報或者不申報，達到一定數額和比例的犯罪行為。逃税罪犯罪主觀方面表現為故意行為。如果行為人只是因工作馬虎、疏忽大意，或者因業務不熟悉以及其他非故意的原因，適成漏繳税款的，不構成逃税罪。
12.税務機關在正常履行職務過程中，未經告知有關當事人而錄製的視聽資料，均視為非法證據。（）
A. 正確
B. 錯誤
【正確答案】B
【試題解析】税務機關在正常履行職務過程中，未經告知有關當事人而錄製的視聽資料，只要不違反法律的禁止性規定或者侵犯他人合法權益的，可以作為有效證據使用。
13.在危害税收徵管罪中，犯罪的主觀方面可以是故意也可以是過失。（）
A. 正確
B. 錯誤
【正確答案】B
【試題解析】危害税收徵管罪犯罪的主觀方面均為故意犯罪，且大多是直接故意。從犯罪目的來看，大多為牟利性犯罪。
14.虛開增值税專用發票的手段主要有，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開以及介紹他人虛開。（）
A. 正確
B. 錯誤
【正確答案】A
【試題解析】虛開增值税專用發票是指違反國家税收徵管和發票管理規定，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值税專用發票的行為。
15.税務機關將涉嫌危害税收徵管犯罪案件移送公安機關後，相關的税收執法工作應當停止。（）
A. 正確
B. 錯誤
【正確答案】B
【試題解析】税務機關將室件依法移送公安司法機關辦理，並不等同於與室件有關的全部工作都交給了公安司法機關。由於行政相對人的行為既違背了税法，同時也觸犯了《刑法》，案件在移送後會留下許多相應的税收徵管工作需要税務機關處理。所以，移送工作與一般的税收執法工作並不矛盾。案件移送了，除了查辦該案件，追究犯罪人的刑事責任交由公安司法機關處理外，不影響税務機關應當開展的其他工作。
16.税務機關在行使税務行政裁量權時，受行政合理性原則的約束。（）
A. 正確
B. 錯誤
【正確答案】A
【試題解析】對行使行政裁量權原則性的要求就是合理行政，即行政合理性原則。違反合法性原則將導致行政違法，違背合理性原則將導致行政不當。行政主體要在合法性的基礎上，根據客觀情形，在適度的範圍內，理性而公平地作出行政行為，不能任意裁量。
17.税務行政許可一經授予，税務機關就不能單方面予以撤銷。（）
A. 正確
B. 錯誤
【正確答案】B
【試題解析】根據《行政許可法》規定，有下列情況之一的，作出行政許可決定的行政機關或者其上級行政機關，根據利害關係人的請求或者依據職權，可以撤銷行政許可：①行政機關工作人員濫用職權、玩忽職守作出准予行政許可決定的；②超越法定職權作出准予行政許可決定的；③違反法定程序作出准予行政許可決定的；③對不具備申請資格或者不符合法定條件的申請人准予行政許可的；⑤依矮可以撤銷行政許可的其他情形。
18.《税收徵管法》所確立的法律規範中，既有實體性規定也有程序性規定。（）
1. 正確
A. 錯誤
【正確答案】A
【試題解析】《税收徵管法》是一部程序法，但《税收徵管法》中關於税收違法行為的具體法律責任的規定，實際上是一種實體規定，屬於實體法。
19.“一事不再罰”原則要求税務機關對税務行政相對人同一違法行為不得給予兩種以上的行政處罰。（）
A. 正確
B. 錯誤
【正確答案】B
【試題解析】《行政處罰法》規定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
20.當納税人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納税申報或者不申報，逃避繳納税款數額較大並且佔應納税額的10%以上，經税務機關依法下達追繳通知後，補繳應納税款，繳納滯納金，並且已受行政處罰的，不予追究刑事責任。（）
A.正確
B.錯誤
【正確答案】B
【試題解析】《(刑法〉修正案(七)》第三條規定，納税人買取欺騙、隱瞞手段進行虛假納税申報或者不申報，逃避繳納税款數額較大並且佔應納税額10%/以上的，構成逃避繳納税款罪。經税務機關依法下達追繳通知後，納税人補繳應納税款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內因逃避繳納税款受過刑事處罰或者被税務機關給予2次以上行政處罰的除外。一定要注意刑法修正案關於逃税罪免責條款的規定的適用，5年內因逃避繳納税款受過刑事處罰或者被税務機關給予2次以上行政處罰的不適用免責條款。
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