税務實訓心得體會
關於税務實訓的報告
税務實訓的意義在於通過對税務會計賬務處理之類的學習及實踐使我們更系統地掌握了所學專業知識加強了對會計工作崗位的認知和認同培養了對所學專業的興趣和熱情激發了學習專業理論知識的積極性。要求我們以小組為單位建立一個企業，説明其營業範圍，根據營業範圍設計30個左右的業務題，每個業務必須設計税種，最後將各税種進行明細賬的分類和主要税種的納税申報。
實訓分為五天，根據小組工作進程自己分配任務的進度。首先，小組一起明確我們税務實訓的企業的性質，主要的營業範圍，在營業範圍所可能涉及的各種税種，可能由於一些特殊業務會涉及的一些特殊税種。我們的企業是以生產化粧品為主，兼營其他許多的業務的大型企業。其中，涉及的税種主要的有流轉税中的增值税、消費税和營業税，企業所得税。然後，明確企業的經營範圍，設計的業務分析題根據税種進行設置，每個小組成員分配到的任務就是根據企業的性質和經營範圍設計出5-6個業務分析題，好總結範文網其中每個業務分析題都要設計税種的計算，將計算的過程和結果寫在草稿紙上。之後，再由組長進行復核，檢查計算的正確與否，便於後期工作順利進行，提高工作效率，在進行會計記賬憑證的填制的時候只要將所涉及的會計分錄列入憑證中，直接可以將設計業務題時的計算結果填入金額欄。這樣就可以很快將賬務處理程序完成，也可以保證賬務處理的正確性。之後，將記賬憑證編制出來，再由會計主管複核，正確無誤後對各個税種進行建立明細賬，將憑證中的金額數據逐筆列入明細賬中，明細賬彙總，將合計的金額彙總出來。最後，就是進行納税申報表的填制，其中主要就是增值税的納税報表、企業所得税的納税報表、消費税的納税報表。這三張納税報表的填制，需要結合前面明細賬的金額數據來填制，其中對有出口退税、免税、不徵税的特殊項目在填列納税報表的時候應當注意，確保納税金額的正確性，對於一個企業來説，納税環節是必不可少的，那是納税人的義務，所以，要保證納税金額的正確性，只有這樣才能做好納税人應有的義務。
通過這次税務會計實訓，使我對税務會計的工作更加了解了，加上本學期學習的税法知識為基礎，對税務在實際工作中的處理有了更多的瞭解，熟悉税務會計的工作流程。其中，也對税法知識進行了靈活的運用和鞏固，也體現了學以致用的學習宗旨。遇到問題的時候，我會和同學一起討論，攜手解決難題，有時候，困難並沒有我們想象中那麼難以克服，重要的是要對自己有信心。憑證、納税申報表基本都完成了，看着這些小組共同完成的成果，我們都覺得很開心，果然是功夫不負有心人。在這段實習時間中，我深深的體會到税收的廣泛性和複雜性，面對如此種種形形色色的大中小企業，諸多的税種加各種優惠政策，對我們的税務工作也提出了嚴峻的考驗。不過，即使存在嚴峻的考驗，我也不會退縮。作為自身而言，處在這個與時俱進的經濟大潮時代，作為一名財會專業的學員，在校學習期間應更好的學好財會專業知識，打好理論基礎，在財務實習的時候按要求
認真參與每一個實習，抓住這些難得的機會，總結實際操作中的經驗和積累學習中自身的不足，密切關注和了解會計工作發展的最新動向，為以後即將從事的會計工作打下堅實的基礎。在學校裏所學的知識是有限的，思想彙報專題其中往往有一部分因操作困難而沒有實際的應用或普及面狹窄，一部分已經被新的理論所替代，還有一部分甚至被錯誤的運用，真正能在工作中運用的只有一小部分。知識水平是處理工作的基礎，這意味着我應該不斷地努力學習，以提高知識水平和工作技能，為將來做好工作打下堅實的基礎。
財務、税務實訓個人總結
本學期財務實訓、税務實訓個人總結，三個不同公司八個月的賬務處理，包括一般納税人、小規模納税人、服務業，受益頗多，總結如下，大家互相學習多多探討！！！
一、選擇公司的形式：
普通的有限責任公司，最低註冊資金3萬元，需要2個（或以上）股東，若為“一人有限公司”即自然人獨資，最低註冊資金10萬元。
如果你和朋友、家人合夥投資創業，可選擇普通的有限公司，最低註冊資金3萬元；如果只有你一個人作為股東，則選擇一人有限公司，最低註冊資金10萬元。
二、註冊公司的步驟：
1. 核名：到工商局去領取一張 “ 企業（字號）名稱預先核准申請表 ” ，填寫你準備取的公司名稱，由工商局上網（工商局內部網）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，就會核發一張 “ 企業（字號）名稱預先核准通知書 ” 。這一步的手續費是 30 元。（ 30 元可以幫你檢索 5 個名字，很多名字重複，所以一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢）
2. 租房：去專門的寫字樓租一間辦公室，如果你自己有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允許在居民樓裏辦公。租房後要簽訂租房合同，並讓房東提供房產證的複印件。簽訂好租房合同後，還要到税務局去買 印花税 ， 按年租金的 千分之一 的税率購買，例如你的每年房租是 1 萬元，那就要買 10 元錢的印花税，貼在房租合同的首頁，後面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是貼了印花税的合同複印件。
3. 編寫 “ 公司章程 ” ：可以在工商局網站下載 “ 公司章程 ” 的樣本，修改一下就可以了。章程的最後由所有股東簽名。
4. （違規詞彙）：去街上（違規詞彙）的地方刻一個私章，給他們講刻法人私章（方形的）。費用大概 20 元左右。
5. 到會計師事務所領取 “ 銀行詢徵函 ” ：聯繫一家會計師事務所，領取一張 “ 銀行詢徵函 ” （必須是原件，會計師事務所蓋鮮章）。如果你不清楚，可以看報紙上的分類廣告，有很多會計師事務所的廣告。
6. 去銀行開立公司 驗資户 ：所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上 公司章程、工商局發的核名通知、法人代表的私章、身份證、用於驗資的錢、空白詢徵函表格 ， 到銀行去開立公司帳户，你要告訴銀行是開驗資户。開立好公司帳户後，各個股東按自己出資額向公司帳户中存入相應的錢。銀行會發給每個股東繳款單、並在詢徵函上蓋銀行的章。
注 意：公司法規定，註冊公司時，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實物（如汽車）、房產、知識產權等出資。 到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實物、房產等作為出資的，需要到會計師事務所鑑定其價值 後再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什麼手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數繳足出資款即可。
7. 辦理驗資報告：拿着銀行出具的股東繳款單、銀行蓋章後的詢徵函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房產證複印件，到會計師事務所辦理驗資報告。一般費用 500 元左右（ 50 萬以下注冊資金）。
8. 註冊公司：到工商局領取公司設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東（發起人）名單、董事經理監理情況、法人代表登記表、指定代表或委託代理人登記表。填好後，連同核名通知、公司章程、房租合同、房產證複印件、驗資報告一起交給工商局。大概 3 個工作日後可領取執照。此項費用約 300 元左右。
9. 憑營業執照，到公安局指定的（違規詞彙）社，去（違規詞彙）、財務章。後面步驟中，均需要用到公章或財務章。
10. 辦理企業組織機構代碼證：憑營業執照到技術監督局辦理組織機構代碼證，費用是 80 元。辦這個證需要半個月，技術監督局會首先發一個預先受理代碼證明文件，憑這個文件就可以辦理後面的税務登記證、銀行基本户開户手續了。
11. 去銀行開基本户：憑營業執照、組織機構代碼證，去銀行開立基本帳號。最好是在原來辦理驗資時的那個銀行的同一網點去辦理，否則，會多收 100 元的驗資帳户費用。
開基本户需要填很多表，你最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟，包括 營業執照正本原件、身份證、組織機構代碼證、公財章、法人章 。開基本户時，還需要購買一個 密碼器 （從 XX 年下半年起，大多銀行都有這個規定），密碼器需要 280 元。今後你的公司開支票、劃款時，都需要使用密碼器來生成密碼。
12. 辦理税務登記：領取執照後， 30 日內到當地税務局申請領取税務登記證。 一般的公司都需要辦理 2 種税務登記證，即國税和地税 。費用是各 40 元，共 80 元。
辦理税務登記證時， 必須有一個會計 ，因為税務局要求提交的資料其中有一項是會計資格證和身份證。你可先請一個兼職會計，小公司剛開 始請的兼職會計一般 200 元工資就可以了。
申請領購發票：如果你的公司是 銷售商品的 ，應該到 國税 去申請發票，如果是 服務性質的公司 ，則到 地税 申領發票。最後就開始營業了。 注意每個月按時向税務申報税哦，即使沒有開展業務不需要繳税，也要進行 零申報 ， 否則會被罰款的。
有二點你可能比較關心：
1. 公司必須建立健全的會計制度，你可能擔心自己不會，怎麼辦？剛開始成立的公司，業務少，對會計的工作量也非常小，你可以請一個兼職會計，每個月到你的公司幫你建帳，二、三天時間就夠了，給他 200-500 左右的工資即可。
三、公司的税額：
增值税： 凡是銷售動產 ， 提供加工修理修配勞務的交納增值税 。
增值税的税率。基本税率 17% ，其他税率 13% 和 0% 。小規模納税人徵收率 3% 或則 0% 的徵收率計算徵收。
營業税： 凡是銷售不動產 , 提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉讓無形資產 的交營業税。
營業税的税率。 根據不同的經營項目，適用以下税目税率計算徵收：
營業税税目徵收範圍税率彙總：
1 、交通運輸業 陸路運輸 , 水路運輸 , 航空運輸 , 管道運輸 , 裝卸搬運 3%
2 、建築業 建築 , 安裝 , 修繕 , 裝飾及其他工程作業 3%
3 、金融保險業 5%
4 、郵電通信業 3%
5 、文化體育業 3%
6 、娛樂業 歌廳 , 舞廳 , 卡拉 ok 歌舞廳 , 音樂茶座 , 枱球 , 高爾夫球 , 保齡球 , 遊藝 5%~20%
7 、服務業 代理業 , 旅店業 , 飲食業 , 旅遊業 , 倉儲業 , 租賃業 , 廣告業及其他服務業 5%
8 、轉讓無形資產 轉讓土地使用權 , 專利權 , 非專利技術 , 商標權 , 著作權 , 商譽 5%
9 、銷售不動產 銷售建築物及其他土地附着物 5% 對於增值税小規模納税人來説，增值税的徵收率為： 3% 小規模納税人 ( 非商業企業 ) ： 3% 小規模商業企業。而營業税的税率則要根據税目來確定了，從 3 ％－ 20 ％不等。
所得税： 按季度預繳 對企業純利潤徵收18-33%，一般是25%。 對企業所得税，做帳很關鍵，如果帳面上你的利潤很多，那税率就高。所以，平常的購買設備都要開發票，你吃飯、坐車的票都留起來，可以做為你的企業運作成本。
注意：
1 、增值税與營業税是兩個獨立而不能交叉的税種 , 即所税的：交增值税時不交營業税 , 交營業税時不交增值税。
2 、計税依據不同：增值税是價外税，營業税是價內税。所以在計算增值税時應當先將含税收入換算成不含税收入，即計算增值税的收入應當為不含税的收入。而營業税則是直接用收入乘以税率即可。
3 、營業税是對營業額徵税，不管你賺沒有賺錢，只有發生了交易，開了發票，就要徵税；所得税，是對利潤徵税，利潤就是營業額扣減各種成本後剩餘的錢，只有賺了錢，才會徵所得税。
消費税： 是在增值税的前提下交的。
附加税： （城建税 7% 、教育費附加 3% 、地方教育費附加 1% ，等）是在增、消、營的基礎上交的。
價格調控基金： 按季度繳納 不同企業劃分不同，有的計入管理費用，有的計入營業税金及附加。（季度營業收入，税率 8/10000 。）
工會經費： 按季度繳納 不同企業劃分不同，有的計入管理費用，有的計入應付職工薪酬。（工資總額 2% ）
契税、印花税： 辦理房屋產權過户時，所交的契税和印花税應該計入房屋成本，影響房產税和企業所得税（折舊增加）
消費税、增值税屬於 國税； 營業税、附加税、個人所得税屬於 地税。
其中企業所得税（ 01/01/XX 前注資屬於國税）， 09 年起，以營業税為主的屬於地税，以增值税為主的屬於國税。
四、賬務處理流程：
1 、記賬憑證賬務處理程序
2 、彙總記賬憑證賬務處理程序
3 、科目彙總表賬務處理程序（個人比較喜歡）
五、企業現金只能用於以下八種情況：
1. 支付職工個人的工資、獎金、津貼。
2. 支付職工的撫卹金、喪葬補助費以及各種勞保、福利，國家規定的對個人的其他支出。
3. 支付個人勞務報酬。
4. 根據國家規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
5. 支付向個人收購農副產品和其他物資的價款。
6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
7. 結算起點（ 1000 元）以下的零星支出。
8. 經中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
六、對賬
1. 賬證核對
會計 賬簿記錄與原始憑證、記賬 憑證中的憑證字號、內容、金額及記賬方向是否一致。
2. 賬賬核對
總賬有關賬户之間的的餘額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。
賬實核對
現金日記賬賬面餘額與現金實際庫存數相核對； 銀行 存款日記賬賬面餘額定期與銀行對賬單相核對；盤點存貨、固定資產，然後將各種財產物資明細賬賬面餘額與財產物資實存數額相核對；寄送對賬單，將各種應收、應付款明細賬賬面餘額與有關債權、債務單位或個人相核對等。
七、結賬
1 、日結或月結時，應在該日、該月最後一筆經濟業務下面劃一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內註明“本日合計”或“本月合計”、“本月發生額及餘額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄或“餘額”欄分別填入本日、本月合計數和月末餘額，同時在“借或貸”欄內註明借貸方向。然後，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下日、下月發生額劃清。
2 、季結時，通常在每季度的最後一個月、月結的下一行，在“摘要”欄內註明“本季合計”或“本季度發生額及餘額”，同時結出借、貸方發生總額及季末餘額。然後，在這一行下面劃一條通欄單紅線，表示季結的結束。
3 、年結時，在第四季度季結的下一行，在“摘要”欄註明“本年合計”或“本年發生額及餘額”，同時結出借、貸方發生額及期末餘額。然後，在這一行下面劃上通欄雙紅線，以示封賬。
4 、年度結賬後，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。但有些明細賬，如固定資產明細賬等可以連續使用，不必每年更換。年終時，要把各賬户的餘額結轉到下一會計年度，只在摘要欄註明“結轉下年”字樣，結轉金額不再抄寫。如果賬頁的“結轉下年”行以下還有空行，應當自餘額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對角斜線註銷。在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行餘額欄內填寫上年結轉的餘額，並在摘要欄註明“上年結轉”字樣。
5 、編制會計報表前，必須把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡，不準先出報表，後補記賬簿和辦理結賬。
6 、凡涉及債權債務及待處理事項的賬户，填寫“上年結轉”時，還應在摘要欄填寫組成金額的發生日期及主要經濟業務內容説明，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續填寫，最後一行的餘額欄填寫上年度餘額。
八、財務報表
資產負債表填寫時注意：
1 、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款應 根據明細賬填寫 。
2 、同一筆經濟業務不能同時使用應收賬款和預收賬款，不能同時使用應付賬款和預付賬款
3 、應收賬款 = 應收賬款借方餘額 + 預收賬款借方餘額 - 應收賬款壞賬準備
預收賬款 = 應收賬款貸方餘額 + 預收賬款貸方餘額
應付賬款 = 應付賬款貸方餘額 + 預付賬款貸方餘額
預付賬款 = 應付賬款借方餘額 + 預付賬款借方餘額 - 預付賬款壞賬準備
4 、資產負債表是靜態表，利潤表是動態表，兩者的聯繫在於：資產負債表中的當期未分配利潤 = 利潤表中的淨利潤 + 上期未分配利潤
5 、處理費用報銷單時注意區分部門。
6 、社保分注意區分當月計提當月交和當月計提次月交的不同。
7 報表中貨幣資金包括銀存、現金和其他貨幣資金 。
8、開辦費如果金額小則一次性計入管理費用——開辦費，若 金額大則計入長期待攤費用。
9、銀行支付利息以一個季度支付， 賬務處理時 借：銀行存款 貸：財務費用 特別注意如果用軟件則為 借：銀行存款 借：財務費用
財會專業學生税務實訓個人總結
一、選擇公司的形式：
普通的有限責任公司，最低註冊資金3萬元，需要2個(或以上)股東，若為“一人有限公司”即自然人獨資，最低註冊資金10萬元。 如果你和朋友、家人合夥投資創業，可選擇普通的有限公司，最低註冊資金3萬元;如果只有你一個人作為股東，則選擇一人有限公司，最低註冊資金10萬元。
二、註冊公司的步驟：
1. 核名：到工商局去領取一張 “ 企業(字號)名稱預先核准申請表 ” ，填寫你準備取的公司名稱，由工商局上網(工商局內部網)檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，就會核發一張 “ 企業(字號)名稱預先核准通知書 ” 。這一步的手續費是 30 元。( 30 元可以幫你檢索 5 個名字，很多名字重複，所以一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢)
2. 租房：去專門的寫字樓租一間辦公室，如果你自己有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允許在居民樓裏辦公。租房後要簽訂租房合同，並讓房東提供房產證的複印件。簽訂好租房合同後，還要到税務局去買 印花税 ， 按年租金的 千分之一 的税率購買，例如你的每年房租是 1 萬元，那就要買 10 元錢的印花税，貼在房租合同的首頁，後面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是貼了印花税的合同複印件。
3. 編寫 “ 公司章程 ” ：可以在工商局網站下載 “ 公司章程 ” 的樣本，修改一下就可以了。章程的最後由所有股東簽名。
4. (違規詞彙)：去街上(違規詞彙)的地方刻一個私章，給他們講刻法人私章(方形的)。費用大概 20 元左右。
5. 到會計師事務所領取 “ 銀行詢徵函 ” ：聯繫一家會計師事務所，領取一張 “ 銀行詢徵函 ” (必須是原件，會計師事務所蓋鮮章)。如果你不清楚，可以看報紙上的分類廣告，有很多會計師事務所的廣告。
6. 去銀行開立公司 驗資户 ：所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上 公司章程、工商局發的核名通知、法人代表的私章、身份證、用於驗資的錢、空白詢徵函表格 ， 到銀行去開立公司帳户，你要告訴銀行是開驗資户。開立好公司帳户後，各個股東按自己出資額向公司帳户中存入相應的錢。銀行會發給每個股東繳款單、並在詢徵函上蓋銀行的章。 注 意：公司法規定，註冊公司時，投資人(股東)必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式(也就是人民幣)出資，也可以以實物(如汽車)、房產、知識產權等出資。 到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實物、房產等作為出資的，需要到會計師事務所鑑定其價值 後再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什麼手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數繳足出資款即可。
7. 辦理驗資報告：拿着銀行出具的股東繳款單、銀行蓋章後的詢徵函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房產證複印件，到會計師事務所辦理驗資報告。一般費用 500 元左右( 50 萬以下注冊資金)。
8. 註冊公司：到工商局領取公司設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東(發起人)名單、董事經理監理情況、法人代表登記表、指定代表或委託代理人登記表。填好後，連同核名通知、公司章程、房租合同、房產證複印件、驗資報告一起交給工商局。大概 3 個工作日後可領取執照。此項費用約 300 元左右。
9. 憑營業執照，到公安局指定的(違規詞彙)社，去(違規詞彙)、財務章。後面步驟中，均需要用到公章或財務章。
10. 辦理企業組織機構代碼證：憑營業執照到技術監督局辦理組織機構代碼證，費用是 80 元。辦這個證需要半個月，技術監督局會首先發一個預先受理代碼證明文件，憑這個文件就可以辦理後面的税務登記證、銀行基本户開户手續了。
11. 去銀行開基本户：憑營業執照、組織機構代碼證，去銀行開立基本帳號。最好是在原來辦理驗資時的那個銀行的同一網點去辦理，否則，會多收 100 元的驗資帳户費用。 開基本户需要填很多表，你最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟，包括 營業執照正本原件、身份證、組織機構代碼證、公財章、法人章 。開基本户時，還需要購買一個 密碼器 (從 2005 年下半年起，大多銀行都有這個規定)，密碼器需要 280 元。今後你的公司開支票、劃款時，都需要使用密碼器來生成密碼。
12. 辦理税務登記：領取執照後， 30 日內到當地税務局申請領取税務登記證。 一般的公司都需要辦理 2 種税務登記證，即國税和地税 。費用是各 40 元，共 80 元。 辦理税務登記證時， 必須有一個會計 ，因為税務局要求提交的資料其中有一項是會計資格證和身份證。你可先請一個兼職會計，小公司剛開 始請的兼職會計一般 200 元工資就可以了。 申請領購發票：如果你的公司是 銷售商品的 ，應該到 國税 去申請發票，如果是 服務性質的公司 ，則到 地税 申領發票。最後就開始營業了。 注意每個月按時向税務申報税哦，即使沒有開展業務不需要繳税，也要進行 零申報 ， 否則會被罰款的。 有二點你可能比較關心： 1. 公司必須建立健全的會計制度，你可能擔心自己不會，怎麼辦?剛開始成立的公司，業務少，對會計的工作量也非常小，你可以請一個兼職會計，每個月到你的公司幫你建帳，二、三天時間就夠了，給他 200-500 左右的工資即可。
三、公司的税額：增值税： 凡是銷售動產 ， 提供加工修理修配勞務的交納增值税 。 增值税的税率。基本税率 17% ，其他税率 13% 和 0% 。小規模納税人徵收率 3% 或則 0% 的徵收率計算徵收。 營業税： 凡是銷售不動產 , 提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉讓無形資產 的交營業税。 營業税的税率。
根據不同的經營項目，適用以下税目税率計算徵收： 營業税税目徵收範圍税率彙總：
1 、交通運輸業 陸路運輸 , 水路運輸 , 航空運輸 , 管道運輸 , 裝卸搬運 3%
2 、建築業 建築 , 安裝 , 修繕 , 裝飾及其他工程作業 3%
3 、金融保險業 5%
4 、郵電通信業 3%
5 、文化體育業 3%
6 、娛樂業 歌廳 , 舞廳 , 卡拉 ok 歌舞廳 , 音樂茶座 , 枱球 , 高爾夫球 , 保齡球 , 遊藝 5%~20%
7 、服務業 代理業 , 旅店業 , 飲食業 , 旅遊業 , 倉儲業 , 租賃業 , 廣告業及其他服務業 5%
8 、轉讓無形資產 轉讓土地使用權 , 專利權 , 非專利技術 , 商標權 , 著作權 , 商譽 5%
9 、銷售不動產 銷售建築物及其他土地附着物 5% 對於增值税小規模納税人來説，增值税的徵收率為： 3% 小規模納税人 ( 非商業企業 ) ： 3% 小規模商業企業。而營業税的税率則要根據税目來確定了，從 3 %- 20 %不等。 所得税： 按季度預繳 對企業純利潤徵收18-33%，一般是25%。 對企業所得税，做帳很關鍵，如果帳面上你的利潤很多，那税率就高。所以，平常的購買設備都要開發票，你吃飯、坐車的票都留起來，可以做為你的企業運作成本。
注意：
1 、增值税與營業税是兩個獨立而不能交叉的税種 , 即所税的：交增值税時不交營業税 , 交營業税時不交增值税。
2 、計税依據不同：增值税是價外税，營業税是價內税。所以在計算增值税時應當先將含税收入換算成不含税收入，即計算增值税的收入應當為不含税的收入。而營業税則是直接用收入乘以税率即可。
3 、營業税是對營業額徵税，不管你賺沒有賺錢，只有發生了交易，開了發票，就要徵税;所得税，是對利潤徵税，利潤就是營業額扣減各種成本後剩餘的錢，只有賺了錢，才會徵所得税。 消費税： 是在增值税的前提下交的。 附加税： (城建税 7% 、教育費附加 3% 、地方教育費附加 1% ，等)是在增、消、營的基礎上交的。 價格調控基金： 按季度繳納 不同企業劃分不同，有的計入管理費用，有的計入營業税金及附加。(季度營業收入，税率 8/10000 。) 工會經費： 按季度繳納 不同企業劃分不同，有的計入管理費用，有的計入應付職工薪酬。(工資總額 2% ) 契税、印花税： 辦理房屋產權過户時，所交的契税和印花税應該計入房屋成本，影響房產税和企業所得税(折舊增加) 消費税、增值税屬於 國税; 營業税、附加税、個人所得税屬於 地税。 其中企業所得税( 01/01/2009 前注資屬於國税)， 09 年起，以營業税為主的屬於地税，以增值税為主的屬於國税。
四、賬務處理流程：
1 、記賬憑證賬務處理程序
2 、彙總記賬憑證賬務處理程序
3 、科目彙總表賬務處理程序(個人比較喜歡)
五、企業現金只能用於以下八種情況：
1. 支付職工個人的工資、獎金、津貼。
2. 支付職工的撫卹金、喪葬補助費以及各種勞保、福利，國家規定的對個人的.其他支出。
3. 支付個人勞務報酬。
4. 根據國家規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
5. 支付向個人收購農副產品和其他物資的價款。
6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
7. 結算起點( 1000 元)以下的零星支出。
8. 經中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
六、對賬
1. 賬證核對 會計 賬簿記錄與原始憑證、記賬 憑證中的憑證字號、內容、金額及記賬方向是否一致。 2. 賬賬核對 總賬有關賬户之間的的餘額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 賬實核對 現金日記賬賬面餘額與現金實際庫存數相核對; 銀行 存款日記賬賬面餘額定期與銀行對賬單相核對;盤點存貨、固定資產，然後將各種財產物資明細賬賬面餘額與財產物資實存數額相核對;寄送對賬單，將各種應收、應付款明細賬賬面餘額與有關債權、債務單位或個人相核對等。
七、結賬
1 、日結或月結時，應在該日、該月最後一筆經濟業務下面劃一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內註明“本日合計”或“本月合計”、“本月發生額及餘額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄或“餘額”欄分別填入本日、本月合計數和月末餘額，同時在“借或貸”欄內註明借貸方向。然後，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下日、下月發生額劃清。
2 、季結時，通常在每季度的最後一個月、月結的下一行，在“摘要”欄內註明“本季合計”或“本季度發生額及餘額”，同時結出借、貸方發生總額及季末餘額。然後，在這一行下面劃一條通欄單紅線，表示季結的結束。
3 、年結時，在第四季度季結的下一行，在“摘要”欄註明“本年合計”或“本年發生額及餘額”，同時結出借、貸方發生額及期末餘額。然後，在這一行下面劃上通欄雙紅線，以示封賬。
4 、年度結賬後，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。但有些明細賬，如固定資產明細賬等可以連續使用，不必每年更換。年終時，要把各賬户的餘額結轉到下一會計年度，只在摘要欄註明“結轉下年”字樣，結轉金額不再抄寫。如果賬頁的“結轉下年”行以下還有空行，應當自餘額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對角斜線註銷。在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行餘額欄內填寫上年結轉的餘額，並在摘要欄註明“上年結轉”字樣。
5 、編制會計報表前，必須把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡，不準先出報表，後補記賬簿和辦理結賬。
6 、凡涉及債權債務及待處理事項的賬户，填寫“上年結轉”時，還應在摘要欄填寫組成金額的發生日期及主要經濟業務內容説明，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續填寫，最後一行的餘額欄填寫上年度餘額。
八、財務報表 資產負債表填寫時注意：
1 、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款應 根據明細賬填寫 。
2 、同一筆經濟業務不能同時使用應收賬款和預收賬款，不能同時使用應付賬款和預付賬款
3 、應收賬款 = 應收賬款借方餘額 + 預收賬款借方餘額 - 應收賬款壞賬準備 預收賬款 = 應收賬款貸方餘額 + 預收賬款貸方餘額 應付賬款 = 應付賬款貸方餘額 + 預付賬款貸方餘額 預付賬款 = 應付賬款借方餘額 + 預付賬款借方餘額 - 預付賬款壞賬準備
4 、資產負債表是靜態表，利潤表是動態表，兩者的聯繫在於：資產負債表中的當期未分配利潤 = 利潤表中的淨利潤 + 上期未分配利潤
5 、處理費用報銷單時注意區分部門。
6 、社保分注意區分當月計提當月交和當月計提次月交的不同。
7 報表中貨幣資金包括銀存、現金和其他貨幣資金 。
8、開辦費如果金額小則一次性計入管理費用——開辦費，若 金額大則計入長期待攤費用。
9、銀行支付利息以一個季度支付， 賬務處理時 借：銀行存款 貸：財務費用 特別注意如果用軟件則為 借：銀行存款 借：財務費用
財務、税務實訓個人總結
本學期財務實訓、税務實訓個人總結，三個不同公司八個月的賬務處理，包括一般納税人、小規模納税人、服務業，受益頗多，總結如下，大家互相學習多多探討！！！
一、選擇公司的形式：
普通的有限責任公司，最低註冊資金3萬元，需要2個（或以上）股東，若為“一人有限公司”即自然人獨資，最低註冊資金10萬元。
如果你和朋友、家人合夥投資創業，可選擇普通的有限公司，最低註冊資金3萬元；如果只有你一個人作為股東，則選擇一人有限公司，最低註冊資金10萬元。
二、註冊公司的步驟：
1. 核名：到工商局去領取一張 “ 企業（字號）名稱預先核准申請表 ” ，填寫你準備取的公司名稱，由工商局上網（工商局內部網）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，就會核發一張 “ 企業（字號）名稱預先核准通知書 ” 。這一步的手續費是 30 元。（ 30 元可以幫你檢索 5 個名字，很多名字重複，所以一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢）
2. 租房：去專門的寫字樓租一間辦公室，如果你自己有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允許在居民樓裏辦公。租房後要簽訂租房合同，並讓房東提供房產證的複印件。簽訂好租房合同後，還要到税務局去買 印花税 ， 按年租金的 千分之一 的税率購買，例如你的每年房租是 1 萬元，那就要買 10 元錢的印花税，貼在房租合同的首頁，後面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是貼了印花税的合同複印件。
3. 編寫 “ 公司章程 ” ：可以在工商局網站下載 “ 公司章程 ” 的樣本，修改一下就可以了。章程的最後由所有股東簽名。
4. （違規詞彙）：去街上（違規詞彙）的地方刻一個私章，給他們講刻法人私章（方形的）。費用大概 20 元左右。
5. 到會計師事務所領取 “ 銀行詢徵函 ” ：聯繫一家會計師事務所，領取一張 “ 銀行詢徵函 ” （必須是原件，會計師事務所蓋鮮章）。如果你不清楚，可以看報紙上的分類廣告，有很多會計師事務所的廣告。
6. 去銀行開立公司 驗資户 ：所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上 公司章程、工商局發的核名通知、法人代表的私章、身份證、用於驗資的錢、空白詢徵函表格 ， 到銀行去開立公司帳户，你要告訴銀行是開驗資户。開立好公司帳户後，各個股東按自己出資額向公司帳户中存入相應的錢。銀行會發給每個股東繳款單、並在詢徵函上蓋銀行的章。
注 意：公司法規定，註冊公司時，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實物（如汽車）、房產、知識產權等出資。 到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實物、房產等作為出資的，需要到會計師事務所鑑定其價值 後再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什麼手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數繳足出資款即可。
7. 辦理驗資報告：拿着銀行出具的股東繳款單、銀行蓋章後的詢徵函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房產證複印件，到會計師事務所辦理驗資報告。一般費用 500 元左右（ 50 萬以下注冊資金）。
8. 註冊公司：到工商局領取公司設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東（發起人）名單、董事經理監理情況、法人代表登記表、指定代表或委託代理人登記表。填好後，連同核名通知、公司章程、房租合同、房產證複印件、驗資報告一起交給工商局。大概 3 個工作日後可領取執照。此項費用約 300 元左右。
9. 憑營業執照，到公安局指定的（違規詞彙）社，去（違規詞彙）、財務章。後面步驟中，均需要用到公章或財務章。
10. 辦理企業組織機構代碼證：憑營業執照到技術監督局辦理組織機構代碼證，費用是 80 元。辦這個證需要半個月，技術監督局會首先發一個預先受理代碼證明文件，憑這個文件就可以辦理後面的税務登記證、銀行基本户開户手續了。
11. 去銀行開基本户：憑營業執照、組織機構代碼證，去銀行開立基本帳號。最好是在原來辦理驗資時的那個銀行的同一網點去辦理，否則，會多收 100 元的驗資帳户費用。
開基本户需要填很多表，你最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟，包括 營業執照正本原件、身份證、組織機構代碼證、公財章、法人章 。開基本户時，還需要購買一個 密碼器 （從 xx 年下半年起，大多銀行都有這個規定），密碼器需要 280 元。今後你的公司開支票、劃款時，都需要使用密碼器來生成密碼。
12. 辦理税務登記：領取執照後， 30 日內到當地税務局申請領取税務登記證。 一般的公司都需要辦理 2 種税務登記證，即國税和地税 。費用是各 40 元，共 80 元。
辦理税務登記證時， 必須有一個會計 ，因為税務局要求提交的資料其中有一項是會計資格證和身份證。你可先請一個兼職會計，小公司剛開 始請的兼職會計一般 200 元工資就可以了。
申請領購發票：如果你的公司是 銷售商品的 ，應該到 國税 去申請發票，如果是 服務性質的公司 ，則到 地税 申領發票。最後就開始營業了。 注意每個月按時向税務申報税哦，即使沒有開展業務不需要繳税，也要進行 零申報 ， 否則會被罰款的。
有二點你可能比較關心：
1. 公司必須建立健全的會計制度，你可能擔心自己不會，怎麼辦？剛開始成立的公司，業務少，對會計的工作量也非常小，你可以請一個兼職會計，每個月到你的公司幫你建帳，二、三天時間就夠了，給他 200-500 左右的工資即可。
三、公司的税額：
增值税： 凡是銷售動產 ， 提供加工修理修配勞務的交納增值税 。
增值税的税率。基本税率 17% ，其他税率 13% 和 0% 。小規模納税人徵收率 3% 或則 0% 的徵收率計算徵收。
營業税： 凡是銷售不動產 , 提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉讓無形資產 的交營業税。
營業税的税率。 根據不同的經營項目，適用以下税目税率計算徵收：
營業税税目徵收範圍税率彙總：
1 、交通運輸業 陸路運輸 , 水路運輸 , 航空運輸 , 管道運輸 , 裝卸搬運 3%
2 、建築業 建築 , 安裝 , 修繕 , 裝飾及其他工程作業 3%
3 、金融保險業 5%
4 、郵電通信業 3%
5 、文化體育業 3%
6 、娛樂業 歌廳 , 舞廳 , 卡拉 ok 歌舞廳 , 音樂茶座 , 枱球 , 高爾夫球 , 保齡球 , 遊藝 5%~20%
7 、服務業 代理業 , 旅店業 , 飲食業 , 旅遊業 , 倉儲業 , 租賃業 , 廣告業及其他服務業 5%
8 、轉讓無形資產 轉讓土地使用權 , 專利權 , 非專利技術 , 商標權 , 著作權 , 商譽 5%
9 、銷售不動產 銷售建築物及其他土地附着物 5% 對於增值税小規模納税人來説，增值税的徵收率為： 3% 小規模納税人 ( 非商業企業 ) ： 3% 小規模商業企業。而營業税的税率則要根據税目來確定了，從 3 ％－ 20 ％不等。
所得税： 按季度預繳 對企業純利潤徵收18-33%，一般是25%。 對企業所得税，做帳很關鍵，如果帳面上你的利潤很多，那税率就高。所以，平常的購買設備都要開發票，你吃飯、坐車的票都留起來，可以做為你的企業運作成本。
注意：
1 、增值税與營業税是兩個獨立而不能交叉的税種 , 即所税的：交增值税時不交營業税 , 交營業税時不交增值税。
2 、計税依據不同：增值税是價外税，營業税是價內税。所以在計算增值税時應當先將含税收入換算成不含税收入，即計算增值税的收入應當為不含税的收入。而營業税則是直接用收入乘以税率即可。
3 、營業税是對營業額徵税，不管你賺沒有賺錢，只有發生了交易，開了發票，就要徵税；所得税，是對利潤徵税，利潤就是營業額扣減各種成本後剩餘的錢，只有賺了錢，才會徵所得税。
消費税： 是在增值税的前提下交的。
附加税： （城建税 7% 、教育費附加 3% 、地方教育費附加 1% ，等）是在增、消、營的基礎上交的。
價格調控基金： 按季度繳納 不同企業劃分不同，有的計入管理費用，有的計入營業税金及附加。（季度營業收入，税率 8/10000 。）
工會經費： 按季度繳納 不同企業劃分不同，有的計入管理費用，有的計入應付職工薪酬。（工資總額 2% ）
契税、印花税： 辦理房屋產權過户時，所交的契税和印花税應該計入房屋成本，影響房產税和企業所得税（折舊增加）
消費税、增值税屬於 國税； 營業税、附加税、個人所得税屬於 地税。
其中企業所得税（ 01/01/xx 前注資屬於國税）， 09 年起，以營業税為主的屬於地税，以增值税為主的屬於國税。
四、賬務處理流程：
1 、記賬憑證賬務處理程序
2 、彙總記賬憑證賬務處理程序
3 、科目彙總表賬務處理程序（個人比較喜歡）
五、企業現金只能用於以下八種情況：
1. 支付職工個人的工資、獎金、津貼。
2. 支付職工的撫卹金、喪葬補助費以及各種勞保、福利，國家規定的對個人的其他支出。
3. 支付個人勞務報酬。
4. 根據國家規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
5. 支付向個人收購農副產品和其他物資的價款。
6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
7. 結算起點（ 1000 元）以下的零星支出。
8. 經中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
六、對賬
1. 賬證核對
會計 賬簿記錄與原始憑證、記賬 憑證中的憑證字號、內容、金額及記賬方向是否一致。
2. 賬賬核對
總賬有關賬户之間的的餘額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。
賬實核對
現金日記賬賬面餘額與現金實際庫存數相核對； 銀行 存款日記賬賬面餘額定期與銀行對賬單相核對；盤點存貨、固定資產，然後將各種財產物資明細賬賬面餘額與財產物資實存數額相核對；寄送對賬單，將各種應收、應付款明細賬賬面餘額與有關債權、債務單位或個人相核對等。
七、結賬
1 、日結或月結時，應在該日、該月最後一筆經濟業務下面劃一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內註明“本日合計”或“本月合計”、“本月發生額及餘額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄或“餘額”欄分別填入本日、本月合計數和月末餘額，同時在“借或貸”欄內註明借貸方向。然後，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下日、下月發生額劃清。
2 、季結時，通常在每季度的最後一個月、月結的下一行，在“摘要”欄內註明“本季合計”或“本季度發生額及餘額”，同時結出借、貸方發生總額及季末餘額。然後，在這一行下面劃一條通欄單紅線，表示季結的結束。
3 、年結時，在第四季度季結的下一行，在“摘要”欄註明“本年合計”或“本年發生額及餘額”，同時結出借、貸方發生額及期末餘額。然後，在這一行下面劃上通欄雙紅線，以示封賬。
4 、年度結賬後，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。但有些明細賬，如固定資產明細賬等可以連續使用，不必每年更換。年終時，要把各賬户的餘額結轉到下一會計年度，只在摘要欄註明“結轉下年”字樣，結轉金額不再抄寫。如果賬頁的“結轉下年”行以下還有空行，應當自餘額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對角斜線註銷。在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行餘額欄內填寫上年結轉的餘額，並在摘要欄註明“上年結轉”字樣。
5 、編制會計報表前，必須把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡，不準先出報表，後補記賬簿和辦理結賬。
6 、凡涉及債權債務及待處理事項的賬户，填寫“上年結轉”時，還應在摘要欄填寫組成金額的發生日期及主要經濟業務內容説明，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續填寫，最後一行的餘額欄填寫上年度餘額。
八、財務報表
資產負債表填寫時注意：
1 、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款應 根據明細賬填寫 。
2 、同一筆經濟業務不能同時使用應收賬款和預收賬款，不能同時使用應付賬款和預付賬款
3 、應收賬款 = 應收賬款借方餘額 + 預收賬款借方餘額 - 應收賬款壞賬準備
預收賬款 = 應收賬款貸方餘額 + 預收賬款貸方餘額
應付賬款 = 應付賬款貸方餘額 + 預付賬款貸方餘額
預付賬款 = 應付賬款借方餘額 + 預付賬款借方餘額 - 預付賬款壞賬準備
4 、資產負債表是靜態表，利潤表是動態表，兩者的聯繫在於：資產負債表中的當期未分配利潤 = 利潤表中的淨利潤 + 上期未分配利潤
5 、處理費用報銷單時注意區分部門。
6 、社保分注意區分當月計提當月交和當月計提次月交的不同。
7 報表中貨幣資金包括銀存、現金和其他貨幣資金 。
8、開辦費如果金額小則一次性計入管理費用——開辦費，若 金額大則計入長期待攤費用。
9、銀行支付利息以一個季度支付， 賬務處理時 借：銀行存款 貸：財務費用 特別注意如果用軟件則為 借：銀行存款 借：財務費用
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