我部人員較少，擔負的業務工作比較重要，在公司領導的大力支援和相關部門的密切配合下，完成了公司交辦的任務，到目前公司沒有發生重大安全事故和環境汙染事件，公司的三項認證預計年底前取得證書。2009年工作總結和2009年工作計劃具體內容如下：
一、2009年工作總結
1．完成三項體系檔案編制，併發放到公司各部門執行
自公司領導確定今年工作目標之一就是通過三項體系認證以來，我部從年初就開始檔案編制檔案，並從6月起就發給各部門試執行，在執行過程中不斷完善，又根據諮詢公司意見進行了多次修改，形成目前的檔案，從執行效果看，體系檔案是適宜的，對公司的管理和正常執行發揮了重要作用。
2．組織完成內審員培訓
今年共組織了兩次內審員培訓，取得證書87份，為推動公司各部門做好三項體系認證打下了良好基礎。
3．落實安全生產責任制並檢查實施
公司成立了以董事長為首的安全委員會，公司領導和部分管理人員參加了建委組織的生產安全培訓，參加了安全管理上崗考核，取得了部分安全崗位證書。我部年初就完成了《公司安全生產責任制》、《公司安全生產規定》，同時結合體系檔案編制了《專案安全管理規定》、《重要危險源應急預按》等檔案，並陸續發給各部門及各專案部，同時要求各部門組織學習，對參加學習的人員做了記錄，使大部分員工瞭解了自己在安全生產工作中各自的職責，在平時工作中能認真履行安全職責。
4．監督各現場職業健康和安全及環境控制情況。
根據工作計劃，我部準備每季度對國內各現場進行一次巡檢，目前除三季度因為認證外審沒有對所有專案全檢查外，一、二季度國內所有專案全部檢查到位，從檢查的情況看總體情況較好，公司各部門及員工沒有重大安全事故發生，各總承包現場配備了專職安全管理人員，與分包商分別簽署了安全協議書，對分包商進行了交底，在工地質量巡檢的同時進行安全檢查，有安全隱患及時發整改通知。在專案檢查的同時，對專案人員貫徹體系檔案也進行了督察輔導，協助他們完善各種專案檔案的編制。
5．完成公司內審工作和外審組織工作 6．完成個人勞動防護用品的購置
今年我部購置了安全帽、安全鞋和工作服，同時也編制了其它勞保用品計劃併購買，滿足了各現場的需要。
二、存在的主要問題及擬採取的措施
1．體系檔案方面
執行中部分管理程式的作業介面不完善，需要立即制定檔案試行，有的部門目前需要增加一些作業檔案以規範操作是必要的。各部門可依據需要制定部門的作業檔案，完成後應報安監部備案後實施。
2．組織機構方面
根據今年來開展業務的情況，目前公司機構的設定已經難以滿足公司發展的總要，公司應該增加部分職能機構。
3．少數部門領導從思想上對管理體系的建設不夠重視，總認為是走過場，對檢查中發現的問題一拖再拖，長時間不解決，部門內部管理沒有章法，走到哪算哪，部門間推諉扯皮，管理水平沒有實質性提高。有些管理工作我們認為從公司領導層面上還需要強化管理意識，比如目前所有專案經理都沒有和公司簽署責任書，公司領導也沒和各部門和各專案部簽署安全責任書，這都是管理工作中存在的較大漏洞。
4．安全培訓方面
目前各現場經過培訓上崗的職業健康和安全管理方面的人員不能滿足要求，不僅部分專案經理沒證，大部分安全工程師也沒經過培訓，所以還要加大培訓力度。
5．現場檢查方面
專案檢查和專案總結機制基本是擺設，公司層面沒有按管理體系檔案要求定期對各專案進行檢查，基本上是有問題了再事後解決，已完成的專案也沒有一個比較完整的總結報告，從而（不能）起到對其它專案的指導作用。
共2頁，當前第1頁12
三．明年重點事項安排
1．完善和充實管理體系檔案
補充部分工作中需要的檔案，對原檔案中不適宜的地方進行修改，部分部門檔案經修改後升級為公司體系檔案，在相應時間重新體系檔案09版，收回08版。
2．組織安全培訓工作和體系檔案培訓工作
及時瞭解外部安全培訓資訊，制定安全培訓計劃，對有關部門提出要求，儘量使各專案人員做到持證上崗。對本公司人員要加強體系檔案培訓，尤其是新員工上崗前的培訓。
3．完成個人勞動防護用品的購置
在做好調查研究的基礎上早日製定個人勞動防護用品的購置計劃，年初完成購置，以便及時發放。
4．做好各專案巡檢
國內現場每季度一次，國外現場每半年檢查一次，檢查內容為：與分包商的安全協議；對分包商的安全交底記錄；現場安全工作實施的各種記錄；分包商現場安全設施和各種機械的保護設施；分包商安全管理體系的執行情況；現場管理人員個人防護情況；現場和辦公場所環境情況等等，每次檢查應形成報告。
5．體系執行控制
適時對公司各部門體系執行情況抽檢，檢查前提出計劃和檢查內容，檢查完成後形成檢查報告。
6．完成公司交辦的其它任務。
安監部
關鍵詞：實驗室 管理體系 內部稽核
內審是實驗室管理體系的重要組成部分，是實驗室自身對管理體系進行的自我診斷、自我完善的過程。在《檢測和校準實驗室能力認可準則》CNAS － CL01: 2006( ISO/IEC 17025: 2005)4.14條款中明確要求，實驗室應根據預定的日程表和程式，定期對其活動進行內審。通過內審檢查管理體系實施的效果，對照組織的質量手冊及相關檔案中的要求，及時發現存在的不符合情況和潛在的問題，採取正確的糾正預防措施，使管理體系持續有效執行。
一、實驗室進行內部稽核的目的
實驗室進行內部稽核的目的是確保質量管理體系執行的符合性、有效性。及時發現問題，採取糾正、預防措施，保持體系有效執行和實施，提高實驗室滿足要求的能力，爭強顧客滿意度；併為第二方和第三方稽核做準備。通過評價質量體系、實現質量目標的有效性，識別質量管理體系潛在的改進機會。同時作為實驗室自我合格宣告的基礎，是試驗室實施的一種自我評價、自我改善、自我改進的系統活動。
二、實驗室進行內部稽核的依據
實驗室進行內審的依據是《檢測和校準實驗室能力認可準則》CNAS － CL01: 2006( ISO/IEC 17025: 2005)、《實驗室資質認定評審準則》；《質量手冊》、《程式檔案》、實驗室其他相關檔案。
三、實驗室進行內部稽核的基本要求
1.根據標準、程式規定和所稽核活動的實際情況及重要性，制訂內審年度計劃並經最高管理層批准，當發現重大質量問題時，或最高管理層認為需要時，可臨時組織附加稽核。實驗室應根據預定的日程表和程式，定期地對其活動進行內部稽核，以驗證其運作持續符合管理體系的要求。內部稽核計劃應涉及管理體系的全部要素，包括檢測和/或校準活動。內部稽核的週期通常為一年。
2.稽核人員應由經過培訓並獲得內審員資格證的人員執行，並經組織管理者專門授權，稽核人員應獨立於被稽核的活動，保持相對獨立性/公正性，稽核人員的數量、素質應能滿足內審需要。
3.內審實施的重點是驗證質量活動和有關結果的符合性，確定質量管理體系的有效性、過程的可靠性、產品的適用性，評價達到預期目標的程度，確認質量改進(包括糾正和預防)的機會和措施。
4.內審的結果按要求整理、綜合，形成報告，並按程式規定被及時有效地傳遞和充分利用。
5.稽核工作用的所有檔案(包括程式、標準、記錄、報告、表格)齊全、適用，格式規範化，保管檔案化。
6.對稽核中發現的問題採取糾正措施，並實施跟蹤與監督，保證糾正系統靈敏有效。
四、實驗室內部稽核的過程
1.按照內審程式檔案的規定，每年年初，質量負責人要組織質量管理部門及有關人員策劃並編制“年度稽核計劃”，準備稽核工作檔案、資料等內容。選派具有資質的稽核人員成立稽核組，委任內審組長，調配內審員，對質量體系稽核的範圍、內容、時間、稽核員的分組以及稽核依據等做出詳細安排。稽核計劃經領導批准後及時發放、通知到管理體系要素所涉及到的所有科室及各職能部門。同時稽核組要根據計劃安排，按照編制要求提前編制檢查表，準備現場稽核記錄清單，為稽核活動的順利開展做好準備。
2.開好三個“會議”: 主要是指首次會議、稽核組成員會議和末次會議。這三個會議對於稽核組與受審部門之間的溝通和交流，稽核資訊的及時反饋，以及對稽核過程的控制均起著十分重要的作用。⑴首次會議主要說明稽核目的和範圍，傳達稽核計劃，強調稽核原則，對稽核實施情況進行安排部署。⑵稽核組成員會議，是在現場稽核結束後，內審組召開的內部會議，主要是對稽核結果進行歸納、分析、協調相關問題，稽核不符合項報告，評價質量體系執行的有效性和充分性。⑶末次會議主要是通報稽核結論，報告不符合項，重申稽核，重點是對不符合項提出糾正措施和要求。
3.做好現場稽核。現場稽核是整個稽核工作中最為關鍵環節，是整個內審工作的靈魂，現場稽核獲取的客觀證據和相關資訊，將是評價質量體系執行有效性和充分性的重要依據。現場稽核中，內審員要嚴格按照《評審準則》的要求，正確掌握並運用好稽核的技巧和策略，把握好切入點，選擇好稽核的路徑，運用好稽核方法，發揮好專業判斷。內審員可根據現場檢查表的設計要求和本實驗室的特點、組織構架等實際情況，合理安排檢查路徑，力求覆蓋整個體系。在稽核方法上，一般採取檔案評審和“抽樣”檢查兩種方式。抽樣中應儘可能抽取其具有代表性的“樣本”，對樣本的現場調查，一般包括“聽、看、問、查”等四個環節。將聽、看、問收集到的情況和問題，採取順藤摸瓜的方法，到現場查證核實，一查到底，由點及面瞭解全貌。
4.篇寫內容報告。每次內審結束後，質量負責人應組織有關內審人員對稽核情況作出全面分析評估並寫出總結報告，報告內容應包括： （1）內部稽核年度計劃完成情況；（2）對不符合項進行分析，尋找原因；（3）對主要不符合的總結性說明及糾正措施完成情況； （4）對質量管理體系作整體評價；（5）對薄弱環節進行分析，提出改進建議；（6）對內審員的工作評價等。
五、加強內部稽核的後續跟蹤
改進是永無止境的。管理體系也是一個與時俱進的過程，只有通過不斷地完善和改進，才能推動管理體系運作的規範化，從而提升整體質量管理平臺。
我部人員較少，擔負的業務工作比較重要，在公司領導的大力支援和相關部門的密切配合下，完成了公司交辦的任務，到目前公司沒有發生重大安全事故和環境汙染事件，公司的三項認證預計年底前取得證書。年工作總結和年工作計劃具體內容如下：
一、年工作總結
1．完成三項體系檔案編制，併發放到公司各部門執行
自公司領導確定今年工作目標之一就是通過三項體系認證以來，我部從年初就開始檔案編制檔案，並從月起就發給各部門試執行，在執行過程中不斷完善，又根據諮詢公司意見進行了多次修改，形成目前的檔案，從執行效果看，體系檔案是適宜的，對公司的管理和正常執行發揮了重要作用。
2．組織完成內審員培訓
今年共組織了兩次內審員培訓，取得證書87份，為推動公司各部門做好三項體系認證打下了良好基礎。
3．落實安全生產責任制並檢查實施
公司成立了以董事長為首的安全委員會，公司領導和部分管理人員參加了建委組織的生產安全培訓，參加了安全管理上崗考核，取得了部分安全崗位證書。我部年初就完成了《公司安全生產責任制》、《公司安全生產規定》，同時結合體系檔案編制了《專案安全管理規定》、《重要危險源應急預按》等檔案，並陸續發給各部門及各專案部，同時要求各部門組織學習，對參加學習的人員做了記錄，使大部分員工瞭解了自己在安全生產工作中各自的職責，在平時工作中能認真履行安全職責。
4．監督各現場職業健康和安全及環境控制情況。
根據工作計劃，我部準備每季度對國內各現場進行一次巡檢，目前除三季度因為認證外審沒有對所有專案全檢查外，一、二季度國內所有專案全部檢查到位，從檢查的情況看總體情況較好，公司各部門及員工沒有重大安全事故發生，各總承包現場配備了專職安全管理人員，與分包商分別簽署了安全協議書，對分包商進行了交底，在工地質量巡檢的同時進行安全檢查，有安全隱患及時發整改通知。在專案檢查的同時，對專案人員貫徹體系檔案也進行了督察輔導，協助他們完善各種專案檔案的編制。
5．完成公司內審工作和外審組織工作
月份組織了公司內審和管理評審，為了避免內審時問題較多要用過多時間整改，在這之前月份就先進行了一次預審，對查出的問題先行進行了一次整改，正式內審前又編制了比較詳細的計劃，通過細緻調查整理編制了管理評審輸入材料。我部組織對各部門和一個專案部進行了審查，檢查出19項一般不符合項和42項觀察項，根據開具的不符合報告督促各部門進行了封閉，檢查結束後完成了完整的內審報告和管理評審報告。月份組織了三項體系認證的一階段外審，根據外審組意見再次完善體系檔案的編寫並督促相關部門完成不符合項的整改。
6．完成個人勞動防護用品的購置
今年我部購置了安全帽、安全鞋和工作服，同時也編制了其它勞保用品計劃併購買，滿足了各現場的需要。
二、存在的主要問題及擬採取的措施
1．體系檔案方面
執行中部分管理程式的作業介面不完善，需要立即制定檔案試行，有的部門目前需要增加一些作業檔案以規範操作是必要的。各部門可依據需要制定部門的作業檔案，完成後應報安監部備案後實施。
2．組織機構方面
根據今年來開展業務的情況，目前公司機構的設定已經難以滿足公司發展的總要，公司應該增加部分職能機構。
3．少數部門領導從思想上對管理體系的建設不夠重視，總認為是走過場，對檢查中發現的問題一拖再拖，長時間不解決，部門內部管理沒有章法，走到哪算哪，部門間推諉扯皮，管理水平沒有實質性提高。有些管理工作我們認為從公司領導層面上還需要強化管理意識，比如目前所有專案經理都沒有和公司簽署責任書，公司領導也沒和各部門和各專案部簽署安全責任書，這都是管理工作中存在的較大漏洞。
4．安全培訓方面
目前各現場經過培訓上崗的職業健康和安全管理方面的人員不能滿足要求，不僅部分專案經理沒證，大部分安全工程師也沒經過培訓，所以還要加大培訓力度。
5．現場檢查方面
專案檢查和專案總結機制基本是擺設，公司層面沒有按管理體系檔案要求定期對各專案進行檢查，基本上是有問題了再事後解決，已完成的專案也沒有一個比較完整的總結報告，從而（不能）起到對其它專案的指導作用。
三．明年重點事項安排
1．完善和充實管理體系檔案
補充部分工作中需要的檔案，對原檔案中不適宜的地方進行修改，部分部門檔案經修改後升級為公司體系檔案，在相應時間重新體系檔案09版，收回08版。
2．組織安全培訓工作和體系檔案培訓工作
及時瞭解外部安全培訓資訊，制定安全培訓計劃，對有關部門提出要求，儘量使各專案人員做到持證上崗。對本公司人員要加強體系檔案培訓，尤其是新員工上崗前的培訓。
3．完成個人勞動防護用品的購置
在做好調查研究的基礎上早日製定個人勞動防護用品的購置計劃，年初完成購置，以便及時發放。
4．做好各專案巡檢
國內現場每季度一次，國外現場每半年檢查一次，檢查內容為：與分包商的安全協議；對分包商的安全交底記錄；現場安全工作實施的各種記錄；分包商現場安全設施和各種機械的保護設施；分包商安全管理體系的執行情況；現場管理人員個人防護情況；現場和辦公場所環境情況等等，每次檢查應形成報告。
5．體系執行控制
適時對公司各部門體系執行情況抽檢，檢查前提出計劃和檢查內容，檢查完成後形成檢查報告。
mis培訓中心joel kramer，以前任內審總監的身份，就該議題分享了他的經驗，“這些錯誤我統統都犯過。”他說。
誤區一：效仿大型內審部門
“很多小型部門都試圖效仿大型部門的作法。”kramer說，“他們所使用的作業手冊和表格過多、會議太過頻繁、稽核程式過於苛刻、要撰寫的報告也過多。他們沒有意識到他們根本不需要這些繁瑣的東西。如果你的部門只是一個小部門，你真的需要像一個50人或100人規模的部門一樣，使用複雜的出勤統計系統嗎？顯然沒有這個必要。”
當然，基本原則是有效利用資源，想方設法為公司增加價值。kramer表示，想要把小型部門打造成大型部門的職能，只會助長官僚作風，卻不能為此增加價值。他舉例，曾有一個小型審計部門，在出具審計報告前須對工作底稿進行三次審閱。“曾於會計師事務所任職的人員會把他們的會計思維也帶進內審部門。”他說，“因此可見一斑。”
他認為可以採取三大方法來以少作多（do more with less）：提高流程的產能；更多使用以風險為基礎的方法，從而減少審計程式和針對非關鍵風險的審計工作；以及儘量使用技術輔助手段。
dyiii的解讀：我曾在100人以上審計的中心組織中工作，也曾在3人以下的審計組織中任職，對此點深有體會。
很多公司的內部審計團隊組建，人雖然不多，但是卻在規章建制的籌劃方面花費了大量精力，忽視了業務的開展與內審角色在公司中的匯入，類似的情況在事務所出身的內審同行中體現尤為多見。
我的建議：內部審計業務管理是一種探索，特別是小規模的內審組織，要儘快融入角色，先設定簡單的章程，規定好權利責任，通過不斷積累再去總結一些審計的規章和實施細則，否則很多想法會束之高閣。
誤區二：人員聘用不當
kramer指出，很多內部審計部門都對來自四大會計師事務所的人員趨之若鶩，但所聘請的人卻往往顯得不夠積極主動、過於以合規為導向，或經常擺出專家的姿態。
“小部門絕不能請錯人。”kramer說，“如果部門用的八位成員中有一位是非理想人選，那麼你的部門便有12%的職能無法運作。”他提出兩項對策以降低不當招聘的機率。第一是由潛在的被審計部門人員複核最後入選的應徵者。這些人可以為招聘流程帶來寶貴的觀點和意見。第二是由部門負責人與應徵者會面，評估雙方是否適合一起搭檔工作。
“如果讓負責人蔘與招聘流程，他們便會感到這事與自己有切身關係，並且能提供不同的視角。”kramer說，“如果你是董事或經理，你很自然會傾向著眼於應徵者的發展潛能。但負責人會關心，‘這人是否能與我一同作陣打拼呢？’兩方面同時兼顧是十分重要的。”
dyiii的解讀：kramer所述情況在以前極其常見。我所在的審計組織，也曾經歷過選錯“名牌出身”人選的問題，甚至發生有人不會寫審計報告的惡劣現象。
小部門選人要尤為慎重，更多要考察人的綜合素質，如果你不會“看相”，我建議你最好以其服務過的類似職位，以及拿得出手的內審業績去主要衡量人選。你需要的是做業務的人選，如果不能兼得，我勸你儘量選擇經驗，這樣往往可以降低你的用人成本和招聘風險。
誤區三：審計時間過長
審計時間過長會消耗掉本應運用於其它方面的資源。kramer認為，審計時間過長一般是由於未將重點放在關鍵風險上，導致至少有部分風險會被忽略。“我們通常會問，‘審計工作應持續多長時間為適當？’但我已學會這樣問：‘管理層對你的審計發現的反應效果如何？’審計的時間應該與管理層的反應效果相當。”kramer說，“也許你不必在一次審計中審查整個收入週期。而可以分三次或四次較短時間來完成。審計時間越短，報告內容也越短，管理層便易閱讀、理解和吸收報告的內容。”
dyiii的解讀：審計時間過長對報告的時效性影響不言而喻，但更多的是引發影響管理層對內審部門的能力信任問題。除了個人工作敬業度的問題，更多的原因是審計時我們沒有籌劃好時間安排，往往對非重要風險領域的事項投入了大量時間和經歷。
誤區四：在人才吸納方面缺乏創造力
小型審計部門在員工招聘方面一般很難與大公司競爭。其中一個折衷的方法是不聘請專職人員，而是採取外包的方式，並將外包服務商執行審計後所追回的部分資金作為其服務費用。這樣一來，公司無需增加人手，卻能追回某些財務收入。審計部門亦可以借用公司內的人員。另一絕佳的人才來源是最近因資產收購或退休而離職的人員。“有些人是退而不休，”kramer說，“他們希望繼續發揮作用。總會有一些這樣的人能幫得上忙。”
有些時候，使用某些專業公司提供的審計服務，所需的成本比使用公司內部的審計部門更低。“舉例說，有些公司擁有建築或衍生工具審計方面的專業人員，能夠發揮所長，取得工作成效。”kramer說。
dyiii的解讀：對於這點，限於我國的市場環境和第三方服務的敬業度，我持保留態度。
誤區五：未能有效地進行內審宣傳
kramer認為很多小型審計部門的缺失之一，是未能有效宣傳部門如何為公司增加價值。他建議審計部門出具一份兩至三頁的年度報告，列出部門在過去一年為公司帶來的效益。他亦建議使用內聯網、小冊子和公司通訊等來為部門進行介紹宣傳。
宣傳可以以多種形式進行，例如為員工提供有用的建議。“例如，你可以提供一些攜帶膝上型電腦出差時應注意的事項。”kramer說，“你也可以在審查若干支出專案時，讓他們知道你的原因和依據。”
市場營銷資源可以有助提升報告質量，如有專業的平面設計部門協助當然更佳。出席必要的會議亦十分重要。“戰略性地參與會議，這能幫助你的部門有更佳的定位。”kramer說，“要讓別人知道我們擁有人才；我們如何善用他們；使用什麼工具；具備什麼知識和經驗。要令公司內部踴躍使用審計部門的人員技能，這就是參與會議的目的。”
dyiii的解讀：這是很多內審部門的一項重大缺失，一些專業群裡的同行經常向我抱怨其審計部無法引起領導的關注，我詢問後發現，很多小型的內審部竟然沒有周期的工作計劃和總結，更談不上將這些計劃或總結報告給老闆。
作為內部審計宣傳，首要是宣傳給老闆，引起其興趣和重視。
其次，更多的審計部有著弱勢思維，往往很低調，很神祕。外人看來更多的是你的部門很不透明，讓人多少有些畏懼感。我很排斥這種狀態，內部審計部門應要多向其他部門宣傳自己的部門定位和工作，這種宣傳可以是多種方法和多種層次的。陽光，透明，專業，務實，內審人不是黑衣人。
誤區六：未能建立有效的人際網路
據kramer稱，令他常常感到驚訝的是，小型內審部的成員與公司其它同事以及公司以外其它人士之間的交流和聯絡都非常匱乏。事實上，無論是在公司內部還是在一些行業團體當中，都總會存在對內部審計師有所裨益的人。
kramer表示，在他擔任內審總監期間，他專門成立了一個公司內部小組。該小組成員包括了公司的助理財務總監以及國際市場部和國內製造部的同事。他們定期召開小組會議，就彼此當前的工作及相關情況進行交流和討論。
dyiii的解讀：我經常跟同行說，我在某某子公司或某某部又培養了一位“線人”，他們或覺得不可思議或覺得我在開玩笑，其實我並沒有開玩笑。內審做到一定程度，能力往往不在專業技術上，而依賴於“審計思路”和“溝通協調能力”上。
有時候，強大的人際網路會給內審人員提供更多的資訊，往往私下聊幾句，甚至抱怨幾句都可能是審計線索。人與人的交流必然是資訊的交流，我希望每個內審人都有自己的人際網路。這很重要。
誤區七：重複別人已完成的工作
許多小型內審部門並沒有充分利用已有的資源，例如鑑證公司和人脈網路。他們也常常錯誤地認為有些風險不會對小型內審部門構成影響，而事實恰恰相反。
“人們樂於分享經驗。”kramer說，“跟那些曾與你一起參加培訓的朋友聯絡，看看有誰可以幫助你？做事一定要靈活。去年的問題並不一定就是今年的問題。”
dyiii的解讀：這點我深有體會，我看過一些（或者是大量）的內部審計部門的做法，他們往往陷入了一個角色的“陷阱”，成了“財務二部”“統計部”，能夠做出大量統計分析工作卻不能利用其去挖掘事情的原因和本來狀態。領導層或老闆看到的東西，往往是經營部門說一遍，審計再說一遍。
導致這個問題的原因我也無法準確瞭解，也許，還是團隊負責人的敬業精神和工作思路導致的。
誤區八：技術使用不當
kramer表示，許多小型內審部門創制過多的表格和模板，流程圖過於複雜，限制使用網際網路，而且未使用戰略性的方式管理檢索軟體。
“技術也有好有壞。”他說，“我聽說過許多技術運用反使效率下降的例子。我曾經問過acl（審計指令語言）的管理人員，能夠充分利用這些軟體的客戶佔多大比例，他們給我的回答是不到兩成。許多時候，人們使用idea（一種資料分析軟體）、acl或其它軟體包的方法並不正確。人們習慣了使用現成的模板，這會扼殺他們的創造力”。
dyiii的解讀：我只想說說審計技術創造力的問題，其實這個問題和誤區一是類似的。
我認為創造力是內審人員的“靈魂”。很多內審人，甚至內審負責人已經習慣安逸的按部就班，甚至一套底稿走天下的工作思路。
有時候我在交流時候說：內審是門藝術，大家都是藝術家。其實，內審創造的很多審計方法和模型都是獨特的，甚至只適用於某一家企業。
例如，我曾做過一個商業返利的模型，藉助於資料庫，可以用於驗證商業企業返利核算的中流程問題，效率很高。而很多商業企業的內審人員（如百貨業、汽車銷售）等卻對這個繁雜的審計專案此無從下手，他們並不掌握一些技術，無法實現自己的思路。
我的建議：有了審計思路，要用審計技術去實現，多思考，多鼓勵下屬的靈感，創造一些模型吧~
誤區九：不恰當的高管人員上報機制
另外一個常見的誤區是未能向高階管理層和審計委員會成員提供他們所需的資訊。有時是報告的出具時間不對，有時則是報告內容過於繁冗，或者提供了錯誤的資訊。
“審計委員會需要內審部門提供指引。”kramer說，“如果你想要追加資源，便應趕在審計委員會預算制訂前將你們部門的報告準備好，這樣他們才能瞭解內部審計可以提供的價值所在。”
資訊量過大也是一個問題。“許多報告都提供大量的資訊，但缺乏實質性內容。”kramer說，“鑑於當前金融服務業的環境，人們將開始認真對待這一問題。”因為人們都注意到，儘管金融機構已經遵守了《薩班斯法案》報告要求及其它法律法規，但此次金融危機然引發了眾多大型金融機構的倒閉浪潮，有的則需要政府出手相救，提供擔保或進行收購。
dyiii的解讀：我想說說報告資訊過多的問題。
讀過很多同行的報告，很多人在一個小問題上投入了大量的筆墨，詳細敘述了自己的調查經過，採用的審計方法，被審單位的對此問題的認識和態度，等等。
更多的情況是，如果審計證據匱乏、或無法很好的支撐審計問題，而內審人又認為這是一個嚴重問題，那麼很多內審人往往喜愛用大量的筆墨去著重描述一番引起重視。對於這種做法，我不是認可，建議掌握更多的證據，或在報告中披露無法獲得有效證據。產生這一情況的原因十分複雜，除了敬業程度及專業素養，可能還和機會和個人的綜合能力有關係。
誤區十：認為一流的內審部必須達到一定的規模
kramer強調說，是否能達到世界一流的水平與規模大小並沒有任何關係。只要能夠確定什麼可以為公司增加價值，並相應採取適當的措施，就可以成為最出色的內審部門。
“最重要的是具備優秀的人才、重點針對關鍵的風險，並制定切實可行的增值目標。”kramer如此說，“過去五年以來，我們經歷過《薩班斯法案》、企業風險管理、重大的技術改革，以及法國興業銀行（sociétégénérale）因欺詐交易而虧損數十億歐元的醜聞。如果內審部門能夠不斷精益求精，審時度勢地作出應對，他們便能為公司增加價值。關鍵不在於將某項工作的成效提升100%，而是將100項工作的成效提升1%。”
dyiii的解讀：這個問題太常見了，還有另外一種常見的完全相反看法是：人數眾多的內審組織效率是低下的，沒有必要的。
持有這兩種的不同觀點的同行我都交流過，前者通常是涉業不深的新人，設身處地的缺乏從業的信心。而後者多是具備一定經驗的選手，甚至一位還曾祭出微軟的審計團隊證明自己的觀點，而我則拿出沃爾瑪幾百人的審計團隊反駁之。
一，增強進修，更新審計觀念
內部審計任務肩負著對資金運作的監視與效勞本能機能，充沛發揚內審的本能機能效果，就要不時的增強進修，更新審計觀念。本年初，省教育廳下發了積極推進全省教
育系統內部審計任務具體轉型，促進我省教育事業又好又快開展的檔案，經過進修使我們看法到：教育內部審計任務具體轉型是教育變革和開展情勢的需求。我們要積極探究內部審計轉型的路子和辦法，完成由傳統審計向治理+效益審計改變。為順應這一革新，做了以下幾方面的任務：一是加大宣傳力度，使人人認清情勢，盲目地成為審計任務轉型的理論者。二是更新審計內容，在年度任務中新增治理審計，效益審計的專案，使同志們能逐漸順應內部審計任務具體轉型後的任務要求。
二，以科學開展觀為指點，立異內審任務
在新的情勢面前，審計任務要順應科學開展觀的要求，也必需要轉型和立異。今年度中對我校的基建工程專案：綜合教育樓，實行樓進行了全程序跟蹤審計。用招招標的方法確定了中介機構；與中介機構簽署了託付合同；對內審人員進行了專案分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全程序跟蹤審計的力度，參加了合同的徵詢；首要資料的比價收購審計；工程進度款的稽核；廕庇工程的驗收；已竣工程量的簽證驗收；工程改變確實認等主要環節。經過基建工程跟蹤審計，將工程專案造價節制由過後向事中，事前延長，做到了關隘前移，還為工程決算積聚了原始材料，以便獲得更佳的經濟效益。
三，審計任務展開狀況
參加招招標專案，物資收購驗收專案，維修工程驗收簽證專案160餘項；監視簽署經濟合同
60餘份；觸及資金近5000萬元。經過以上任務，充沛發揚了內審任務效勞與監視的本能機能，使我校的內審任務在維護財生意律，完美內部治理，進步經濟效益等方面發揚了主要效果。基建維修工程專案審計，全年共展開基建維修專案76項，箇中：託付審計14項，自審專案62項。全年審計資金總額1939.83萬元，定案資金總額1832.16萬元，審減額
107.67萬元。一年中，在本人的任務崗亭上盡職盡責，用我們的辛勤任務為節省了很多資金。科研任務是高校開展的一項主要任務，我們集中力氣增強了對科研專項資金的搜檢和監視，展開科研經費審鑑7
項，使這些資金充沛發揚了應有的效益。依據指導的佈置，對我校50年校慶捐贈資金和學生突發事情的費用列支進行了專項審計，按照財政治理方法和內部審計原則，腳踏實地，客觀公平的進行剖析，論證，提出了合理化的建議，寫出了具體具體的設計申報，為指導決議計劃供應了參考根據。共同完成了年關班子及中層小我稽核任務；幹部競聘的監視任務；人員僱用錄用任務；職稱評審監視任務；重生的登科任務；各類測驗的監視任務；各項評先樹優的考評運動。經過以上任務的參加，標準了做事順序，防止了不正之風。依據黨風廉政建立責任書，注重職業品德教育，不時強化廉政認識，對峙審計營業公開通明，發揚和堅持了審計人員的優越形象。強化審計營業，進步綜合審計任務才能。年中一切人員參與了管帳和審計持續教育培訓和測驗，並獲得了優異成果，為完成審計任務的轉型奠基了根底。
四，任務領會和起勁偏向
1工程造價諮詢公司的選擇
由於高校建設資金屬於國有資金，因此限額以上專案均應該採用招標的形式。招標分公開招標和邀請招標。二者從規避審計風險的角度看有很大區別。（1）公開招標由招標公司在國家招標主管部門指定的媒體上以招標公告的方式；邀請招標則是邀請特定人投標。（2）所有符合條件的法人和組織都有機會參加公開招標，競爭範圍較廣，競爭的比較充分；邀請招標中投標人的數目有限，競爭的範圍有限。（3）公開招標的招標程式和標準是公開進行的，受到政府招標監管部門及校內紀檢部門的監督，大大減少作弊的可能；邀請招標的公開程度要差很多，政府招標監管部門通常不介入，產生違法違規行為的可能性相對大一些。因此，高校從規避審計風險的角度，應採用公開招標的形式選擇造價諮詢公司。
2建立行之有效的制度
首先是在工程的實施過程中，內審人員定期到施工現場監督並記錄，同時參與大宗材料的採購和市場調查，但並不事先定價，而是做到心中有數，在結算時有據可依。對內審專案，成立有兩人組成的審計小組，一同檢視現場，一人為主審，另外一位複核，部門領導對審計小組稽核的結果全部或部分抽檢，這樣做能最大程度規避內部審計風險。同時在審計手段現代化方面，開發了工程預結算審計認定書管理系統，配備了土建、修繕、安裝等工程造價軟體，規範了工作程式，提高工作效率。
3工程審計例會制度
工程審計部門每週組織一次工程審計例會，例會由審計部門負責人主持，參加人員包括部門領導、所有工程審計人員。例會內容主要研究審計過程中遇到的問題，通過群策群力，解決工程審計過程中遇到的諸如定額套項爭議、材料定價爭議等問題。同時通過工程審計例會還可以發現一些共性問題，通過審計例會的形式集體決策、解決，也為以後工作中遇到類似問題提供瞭解決方法，避免同樣一個問題不同的人稽核結果不一樣，解決了個人裁量權過大的問題。
4重大爭議
二管理諮詢公司的措施
1諮詢公司年度考核制度
對委託社會審計的專案，首先將工作重點放在造價諮詢公司的選取和考核上。在選擇事務所方面實行資格預審和工作淘汰制度。首先以事務所的信譽、業績、資質、管理水平、取費以及擬派造價工程師的經驗、水平等綜合因素作為選擇標準，然後根據實際情況先將小型建設專案委託其進行稽核，並由審計部門、基建管理部門等相關部門組成的考核小組對事務所的工作人員建立個人檔案，對其專業能力、職業素質等方面定期評分，對綜合考核結果不好的中介機構及工作人員一律取消委託，通過資格預審的事務所，才有資格參與大型基建專案審計的招投標。對其稽核結果的監督，內部有一套嚴格的工作制度規範審計過程，造價諮詢公司審計工作必須在高校審計部門指定地點進行，並全程有高校內部審計人員的監督和對稽核結果複核。據此保證每一項工程的審計質量，同時也有助於提高高校內審人員的監督管理水平。
2通過合同模式約束造價諮詢
公司高校審計部門委託給造價諮詢公司的任何工程審計業務，均應簽訂委託諮詢合同，對委託事項、雙方責任、審計質量評價標準、處罰措施、諮詢費支付等關鍵條款做出詳細規定。對跟蹤週期長、造價高的大型基建專案，跟蹤審計合同和竣工結算審計合同應分開簽訂。對跟蹤審計過程中表現較差、出現審計失誤、考核不合格的造價諮詢公司，取消其竣工結算審計資格。對於全過程跟蹤審計過程中工程量清單、控制價、招標檔案、新增材料單價、材料進度款等的稽核，招標管理部門或基建管理部門一般要求的時間比較短，如果造價諮詢公司稽核週期太長，將會影響招標程序或工程進度，因此建議在造價諮詢合同中對各環節的稽核週期做出明確規定。
3現場跟蹤審計例會制度
工程審計部門每週組織一次跟蹤例會，參加人員包括所有正在承擔跟蹤業務的工程師以及造價諮詢公司所有跟蹤審計人員，例會內容主要包括瞭解工程進展情況、研究跟蹤中遇到的問題、佈置下一階段跟蹤重點等。
4加強跟蹤審計過程中對造價諮詢公司的監管
造價諮詢公司派駐工程現場人員必須每天按時上下班，高校內審計部門可在現場辦公室設定考勤機，並把考勤結果作為年底評價造價諮詢公司服務質量的一個依據。另外造價諮詢公司派駐工程現場人員必須每天上午和下午各去施工工地進行例行巡視，並對照跟蹤審計重點環節和內容有針對性地跟蹤審計。每天需寫跟蹤審計日記，重點部位拍照片。每週向高校審計部門報送一份周工作總結，詳細記錄本周施工情況、發現的問題、審計建議。年底還要向高校審計部門提交本年度的跟蹤總結報告，跟蹤總結報告不僅要包括整個跟蹤情況的總結回顧，還要針對將來竣工結算時需要注意的問題提出意見和建議。高校審計部門要對跟蹤審計過程中造價諮詢公司出具的工程量清單、控制價、招標檔案、新增材料單價、材料進度款等稽核意見重點複核，對不按照規定時間出具稽核意見或稽核意見質量差的造價諮詢公司必須給予處罰，對錶現較好的造價諮詢公司給予獎勵。
5工程結算複審制度
對造價諮詢公司的審計結果實行復審制，即由一家造價諮詢公司對另一家的審計結果進行復審，審減率超過3%，將不支付審減費用，審減率超過5%，直接取消合作，將出現問題的造價諮詢公司列入黑名單。複審的專案主要包括造價特別高的工程結算專案、造價技術指標異常的專案、國撥資金專案及年度抽查到的專案。複審工作由審計部門組織實施，並由審計部門直接委託給工程造價諮詢公司。當然，對於複審的做法目前有爭議，複審的難度也很大，但是複審制度仍是對造價諮詢公司最有效的制約和監督，難度再大也要執行下去。
三結語
高校審計部門作為高校基本建設的監督部門、全過程跟蹤審計、竣工結算審計的實施部門，是高校基本建設全鏈條中重要的一環，是審計質量控制的主體。高校審計部門除了要加強內部管理、提高內部人員管理水平、完善相關管理制度外，還必須加強和改進對工程造價諮詢公司的管理。只要高校審計部門抓好這兩個方面的管理，就可以達到控制審計質量、規避審計風險的目的。
一、轉變審計理念，做好審計服務工作
轉變審計理念，不僅僅要轉變審計人員的工作理念，更要轉變被審計單位對我們內審工作的看法理念。傳統的審計理念把發現問題作為審計工作的重點，一些審計人員更是將查出的問題看作是自己的審計功勳。在這樣的審計理念下，被審計單位難免會對我們內審部門產生一些敵對情緒。要改變這種狀況，只有轉變審計理念，首先轉變內審人員的工作理念，明確內部審計的服務功能，提高內部審計工作管理水平。然而，轉變自己的工作理念容易，轉變被審計單位的理念不容易。怎樣才能轉變被審計單位對內部審計部門的看法呢，只有積極與被審計單位進行交流與溝通，切不可與被審計單位產生正面衝突，對被審計單位的一些不滿情緒應當理解，要讓被審計單位明白，我們審計人員不是來查他們的問題的，我們是為了完善單位的管理，提高單位的經濟效益。
二、制度審計，勢在必行
三、積極開展專項審計
專項審計是指標對特定事項開展的審計工作。如對被審計單位有無截留資金情況的審計、對被審計單位簽定合同的合規性及合同執行情況的審計等等。傳統的審計工作立項思路以某個被審計單位為一個獨立的審計專案，以財務收支審計、經濟責任審計、經濟效益審計為主要審計內容，審計面比較小，而通過這樣的專項審計，即擴大了審計的工作面，又突出了審計工作的重點，提高了審計工作的效率與質量。在開展專項審計時，如果發現某一被審計單位有異常情況，即可對該單位實行全面審計，做到有的放失。
四、做好基建審計工作
內部審計部門的業務面不斷拓寬，基建審計工作也成為了我們內審工作的重點。基建專案具有專業性較強，隱蔽工程較多的特點，要想勝任次類審計工作，我們不僅要掌握基建的專業知識，更要有細心和耐心，不怕吃苦，一定要到施工工地現場勘察，必要時還應開展全過程跟蹤審計。
五、審計還應注重方式方法
在開展審計工作時，審計方法至關重要，有時甚至是審計成功的關鍵。在一次對所軍品勞務費用的稽核中，開始時，我只從財務賬入手，並未發現勞務費用有錯計現象，最後通過某軍品部門自己內部的專用基金賬簿發現財務將不同專案勞務費用錯計。因此，在審計方式和審計證據的獲取上，內審人員不僅要重視財務資料和內部證據，還應重視一些外部的資料和證據。在審計工作中，發掘問題的根本原因，不僅要對賬面上的財務資料進行分析性複核，更應深入從制度和機制等層面來分析原因和解決問題。對審計中發現的問題，除了提出解決問題的方法和建議，還應開展後續的跟蹤審計，直到確定審計結論已有效落實。現在，一些單位產品採購的比質比價工作也要求審計人員的參與，而此時，如何保證審計人員的公正性和獨立性將是一個重要問題。審計人員既要圓滿地完成監督工作，又不能身陷其中。
六、注重資訊化審計技術的運用
隨著網路技術的發展和計算機技術的普及，資訊化審計技術的運用也越來越廣泛，在審計工作中充分利用計算機審計技術，將會為我們內審工作創造便利條件。例如，充分利用單位內網系統，與基建、物資、財務等部門建立網路操作執行系統，確保合同簽訂、付款等重要事項及時準確的網路資訊傳遞，同時還可以利用審計軟體，降低審計風險，提高審計工作的質量和效率。
七、加強內部審計質量管理
近年來，隨著美國安然、世通等一系列會計造假事件的曝光，使人們在關注內部審計的同時，也開始關注內部審計的質量管理問題。因為沒有嚴格的內審質量控制和管理，內審事業的發展將成為一紙空談，可以說內審質量管理已成為影響內部審計發展的重要因素。單位應當建立內部審計各個階段的質量管理制度，例如在審計專案準備階段，審計專案實施階段以及審計專案實施階段以及審計專案總結報告階段建立不同的審計質量控制制度，建立審計三級複核制度，明確審計責任，對審計成果進行量化管理等等都可以有效的控制內部審計的質量，降低審計風險。
八、提高審計人員綜合素質
一、建立健全各項工作制度。
一是印發《自治區地方稅務局關於加強地稅系統督察內審工作的意見》。針對目前全區地稅系統督察內審機構、人員，以及工作開展情況，在總結近年來督察內審工作經驗的基礎上，修訂完善並下發《自治區地方稅務局關於加強地稅系統督察內審工作的意見》，進一步闡明加強督察內審工作的重要意義，明確督察內審工作職責和各級地稅機關督察內審工作的組織領導及工作機制，對督察內審工作提出具體工作要求。
二是印發《自治區地稅系統領導幹部經濟責任審計暫行辦法》。在總結近年來地稅局領導幹部經濟責任審計工作情況的基礎上，參照國家稅務總局下發的《領導幹部經濟責任審計辦法》，結合我區地稅實際，制定下發《自治區地稅系統領導幹部經濟責任審計暫行辦法》，以明確程式、方法，進一步規範我區地稅系統領導幹部經濟責任審計工作，完善幹部管理和監督機制。
二、加強督察內審隊伍建設。
一是建立督察內審人員“人才庫”。為加強督察內審人才隊伍建設，推進稅收執法督察和財務審計工作，今年將在全區地稅系統內選拔精通稅收、徵管、稽查業務，熟悉法律、財會、計算機等方面知識的人才，納入“人才庫”管理。將制定下發《督察內審人才庫管理辦法》，對督察內審人才庫實行分類動態管理。
二是舉辦執法督察骨幹培訓班。為不斷提高督察內審人員的業務水平和專業素質，擬定於上半年舉辦一期執法督察骨幹培訓班。對具備一定稅收執法經驗的業務骨幹，進行為期10天左右的培訓。對參加近2年區局組織的執法督察工作的幹部優先考慮，屆時將邀請揚州稅院教授、區局相關處室業務骨幹授課。
三是加大分級、分類專業化培訓力度。積極參加國家稅務總局舉辦的督察內審業務培訓班，以及自治區內部審計協會舉辦的財務審計培訓班。
四是注重崗位練兵。認真開展審前查前培訓和以查代訓，鼓勵開展督察內審理論探討和實踐調研活動，努力提高督察內審人員的專業技能和綜合素質。
三、統籌安排內部審計工作。按照黨組安排，將在全區地稅系統抽調業務骨幹組成督察內審工作檢查組，對不少於30%的地（州、市）地稅局開展財務審計。要求地（州、市）局對縣（市）局的審計面達到100%，區局將督促檢查工作落實情況。今年要統籌安排內審專案，圍繞稅收中心工作，突出審計重點。
一是加強對預算執行和其他財政收支情況的審計。貫徹落實中央政治局八項規定，重點對“三公經費”、會議費等一般性支出情況進行審計；對專案資金使用和固定資產管理的真實性、合規性和效益性進行審計，逐步開展績效審計。
二是加強對政府採購和基本建設的審計。積極開展政府採購審計，並選擇重點基建專案嘗試開展跟蹤審計。
三是深入開展經濟責任審計。按照“國稅發【__】129號”檔案規定，抓好任前審計和離任審計，進一步強化任中審計。加強對領導幹部貫徹落實上級決策部署、本級重大經濟決策和本人遵紀守法廉潔從政情況的重點審計。採取措施，規範經濟責任審計評價，增強審計內容的科學性、針對性，更好地發揮經濟責任審計在領導幹部考核任用和監督管理中的作用。
四、認真開展稅收執法督察工作。為了加強對稅收執法權的有效監督，更好地發揮督察內審的職能作用，今年將進一步加大稅收執法督察工作力度。
一是開展稅收執法專項督察。結合__年開展的稅收執法督察工作情況，分兩次於上半年和下半年適時組織全面的稅收執法專項督察，督察面100%。針對稅收政策落實和稅收管理的薄弱環節，重點對貫徹落實組織收入原則情況、結構性減稅政策落實、納稅評估、資本交易稅收管理、特別納稅調整等實施稅收執法督察，以通過對稅收執法中若干個重點環節的徵管行為進行專項督察，達到嚴格稅收執法，加強幹部隊伍監督和管理的目的。
二是深入推行稅收執法責任制。將執法責任制考核與其他稅收工作考核相結合，加大對地稅系統推行稅收執法責任制工作的指導。繼續構建人機結合的稅收執法責任制考核機制，研究符合地稅系統實際的執法過錯責任追究與激勵辦法。
三是按時報送各類報表。按照總局要求報送__年稅收執法督察資料統計表、稅收執法過錯責任追究資料統計表、結構性減稅專題報告和督察內審工作總結報告等。
五、有效推進成果運用。成果運用是督察內審工作的最終環節，成果運用程度直接影響到督察內審工作的質量與效果，今年我們將有效推進督察內審成果運用。
一是加強成果運用。全面總結__年稅收執法和內部審計工作，加強對督察審計結果的綜合分析，為領導決策提供依據，促進地稅幹部依法行政，充分發揮督察內審的職能作用。
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