審計類面試案例

案例分析題

集團成員企業H公司與客户D公司的買賣合同糾紛案件，於20X7年10月獲人民法院判決D公司應支付H公司裝卸費、場地租金費、水電費共計100萬元，以及財產保全費0.50萬元。20X8年12月，人民法院裁定D公司未能提供其他可供執行的財產信息，終止本次執行程序。

20x9年5月，H公司根據公司財務管理制度及應收賬款管理制度的相關要求，將已掛賬上的應收賬款80萬元（已開具發票）上報其母公司進行壞賬核銷。另外未掛賬的20萬元因未開票的緣故，H公司未將該筆收入納入應收賬款範圍，故未進行應收賬款壞賬核銷。根據公司的業務流程，市場部負責與客户核對作業量並開具發票。20X8年11月，財務部將該筆未開票收入計入應收賬款，但年末會計師事務所審計認為，該筆收入不滿足收入確認條件的“相關的經濟利益很可能流入企業”要求，不得計入應收賬款。20X8年12月，財務部直接將該筆應收賬款予以紅衝，該筆未開票收入20萬元未納入壞賬核銷範圍。

針對上述案例中H公司內部控制中存在的問題，請你以集團審計共享中心人員的身份，為H公司草擬一段審計發現問題及審計建議。

答案：

一、審計發現問題

1.H公司財務在收入的確認上不符合會計準則的要求。根據企業會計準則收入的相關要求，當企業與客户之間的合同同時滿足五個條件時，企業應當在客户取得相關商品控制權時確認收入。因此H公司已完成合同義務後未及時確認收入，導致應收賬款確認滯後甚至無法確認。

2.H公司財務部缺乏對市場部的業務數據及開票量進行有效監督。H公司市場部負責與客户核對業務數據，並開具銷售發票。財務部對市場部業務數據及開票量的監督失控，增加了公司應收賬款未入賬的風險。

3.H公司對應收賬款紅字衝回的審批流程不符合內部控制的要求，導致財務人員可隨意進行賬務更改，嚴謹性欠缺。

4.涉訴案件壞賬核銷賬務處理有誤。H公司應向D公司收的款項總共應為100萬元，而實際壞賬核銷時，公司只上報上級母公司80萬元，而另外20萬元，沒有以壞賬進行上報，存在賬務處理差錯。

二、審計建議

1.業務部門應當及時與客户進行結算。針對已完成作業的客户，業務部門應及時與客户進行對賬，並提供相關對賬材料至財務部進行應收賬款入賬，提高應收賬款入賬的準確性。

2.財務部應當加強對應收賬款準確性的審核。財務部應當加強對業務系統的監督，降低應收賬款未入賬風險。

3.H公司應制定合理的審批流程，嚴格賬務處理中對重要科目紅字衝回的審批手續。

4.加強會計核算管理工作。