一、建築施工企業構建合理税收籌劃所需具備的基礎
（一）實現合理的組織結構形式
對於建築施工企業來講，實現合理的組織結構形式能夠使其實施合理的税收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利於建築施工企業進行合理的税收籌劃，這是因為基於集團組織模式下的建築施工企業可以通過平衡子公司税負，實現各子公司的税後籌劃，進而將集團內部的收益進行有效的協調，從而降低集團本身的税負，在實現有效成本控制的基礎上，滿足集團整體上對資金的需求。
（二）實現合理的收入確定
建築施工企業的收入關係到了其應繳納的税額，進而就影響到了企業利潤額，最終對企業所得税的彙算產生影響。在當前施工企業中，其收入的計算可依據工程施工的進度和其完工量來確定，而建築施工企業的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合税法相關規定的基礎上，建築施工企業可以從自身的實際需求出發，對工程結算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納税合理延遲期間的無息資金，從而在實現自身利益最大化的基礎上，真正的實現税收籌劃的意義。
（三）實現合理的會計科目設置
在建築工程施工企業中，其財務工作中無法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得税彙算帶來了障礙，從而就制約了建築施工企業實施税收籌劃的作用。如果在企業的會計科目中，沒有實現對自身所得税科目的詳細設置，這樣就會導致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業的實際支出，進而使所得税税前扣除部分減少，這就直接增加了建築施工企業的經濟負擔。而避免以上情況發生的方法為：一方面建築施工企業自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建築工程施工企業要實現對會計科目明細的合理設置，從而將企業自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實現合法避税，進而就降降低了建築施工企業所需要承擔的税負。
二、建築施工企業構建合理税收籌劃類型的途徑
（一）建築施工企業在經營管理上實現合理税收籌劃的途徑
一般情況下，建築企業在經營管理的過程中，為了實現對成本的有效管控，降低企業税負壓力，可以採用如下的方式：基於税法的相應規定，在不違反税法規定的基礎上，可以將企業各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的税負。而要想實現以上這一點，就需要建築施工企業強化限額控制，以避免因超出限額而影響到税收籌劃作用的發揮。與此同時，建築施工企業實現有效税收籌劃的另一有效方式為合理採用存貨計價方法，比如：當出現通貨膨脹現象時，施工企業需要採用後進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現對所得税税額的降低，實現降低賦税壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建築施工企業可以選擇先進後出的方法來實現降低賦税的目的，從而幫助企業更好的規避市場風險，實現自身利益的最大化。
（二）建築工程施工企業在承包方方式上實現合理税收籌劃的途徑
建築工程施工企業在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建築施工企業只承包工程但不承包建築材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的税收法對於建築工程施工企業納税的相關規定是：無論建築工程施工企業選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳税。也就是説建築工程施工單位需要按照自身的營業額進行全額繳税，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建築工程施工企業帶來更大的盈利空間。因此，在建築施工企業承包工程項目的過程中，應最大程度的向業主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的範圍內實現賦税的有效降低，進而實現自身經濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建築施工企業需要注意的是，要想通過全包來實現自身經濟效益的最大化，需要實現對施工的有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質量與工期的基礎上，實現施工材料的有效管理，進而才能實現税收籌劃的目的，提升自身的經濟效益。
（三）建築工程施工企業在合同方面實現有效税收籌劃的途徑
一般情況下，建築工程施工企業都是以合同的方式來實現對建設項目的承包的，但是，當前的經濟合同存在着很對對建築工程施工企業不利的內容，進而增加了施工企業的税負。針對這一點，建築工程施工企業需要對經濟合同進行深入的分析，並在此基礎上實現對合同的有效籌劃，這對於當前建築工程施工企業來説也是實現合理税收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建築工程施工企業需要在簽訂合同的過程中，對於合同的內容進行深入的分析，將能夠影響到企業税負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的税收問題，實現對企業税收的全面的籌劃，進而降低税負，強化對成本的控制，以實現利益目標，提高自身的綜合競爭實力比如：在經濟合同中，建築施工企業需要注重對承包方式的分析、對於材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關係到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。
三、結束語
綜上所述，面對當前激烈的市場競爭形勢，建築工程施工企業要想在激烈的市場競爭中獲得優勢，就需要加強對成本的有效管控，進而提升自身的經濟效益，強化對市場風險的抵抗能力。而要想實現有效的成本管控，就需要加強對税收籌劃重要性的認識，進而基於自身當前的實際狀況，以及税法對行業的基本要求，為構建合理的税收籌劃掃清障礙，並在此基礎上，針對自身的經營管理、工程的承包方式以及經濟合同的分析等方面實施有效的税收籌劃，進而實現對成本的有效管控，降低企業的税負，為企業提供充足的資金，以推進自身的穩健發展。
摘 要 ：房地產企業存在着開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好税收籌劃工作。特
關鍵詞：房地產税收籌劃論文
摘 要：房地產企業存在着開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好税收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業納入“營改增”試點範圍後，為有效提高房地產企業的納税管理水平，降低企業税負，更需要對房地產企業的税收籌劃進行研究，從而為房地產企業的健康發展奠定良好的基礎。
關鍵詞：房地產企業；營改增；税收籌劃
近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業偷漏税情況十分嚴重，這也使税務機關將房地產行業納税情況作為監管重點，房地產企業涉税違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業為降低税負，將税收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業納入營改增試點範圍，為進一步提高房地產企業的納税管理水平，提出有釷對性的納税籌劃建議，使房地產企業税負能夠得以降低。
一、房地產企業税收籌劃重要性分析
1、房地產企業納税金額大、負債率高
房地企業普遍存在投資大、經營週期長及收益集中在後期等特點，由於房地產企業納税金額較大，使其具有較大的節税潛力，利用有效的税收籌劃，能夠有效降低房地產企業的税務負擔。而且房地產企業存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過税收籌劃能在一定程度上緩解企業資金壓力。
2、税收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎
房地產企業通過税收籌劃能有效降低納税成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業的依法納税意識都不強，為降低納税成本，存在偷税、漏税及避税等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業的可持續發展帶來嚴重的影響。因此，對於房地產企業來講，要想降低税負，就要利用科學的税收籌劃來降低税務成本，從而更好地促進房地產企業的健康、持續發展。
二、房地產企業納税籌劃的建議
1、強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值税專用發票
房地產企業納入營改增試點範圍後，土地成本和建築安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料採購、建築安裝成本決算等環節，選擇具有一般納税人資格的合作伙伴，取得相應增值税專用發票，以便於進行後期的'抵扣。同時，地產開發企業的會計賬户要進行相應調整，特別是要設置“進項税額”“銷項税額”“進項税額轉出”“未交增值税”“待抵扣增值税”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規範，加強對增值税專用發票的管理，進一步實現對税務風險的有效防範。
2、充分考慮各種運作模式對增值税處理帶來的影響
房地產企業運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產企業收益形式也具有較大差異。如不動產租金（適用11%增值税税率）、資金融通收益（適用6%增值税税率），包含設備出租、水費、電費、電話費、上網費、傳真費、物業管理費、裝修費用等名目的收入（各自適用6%、11%或17%的增值税税率），甚至歸屬於不徵收增值税的投資收益。這就需要房地產企業對歷史項目進行統計分析，測算以往不同運作模式產生的税負和利潤，再綜合考慮自身的企業戰略以及財務狀況選擇地產項目的運作模式。
3、尋找變量
在税收籌劃過程中，需要發現和引入變量，即及時發現能夠導致税額變化的因素，差異化地選擇影響税收的政策，並針對計税依據和税率來採取適宜的税收籌劃方法。這主要是由於應納税額直接受計税依據和税率的影響，當計税依據越小時，税率越少，則應納税額也會越少。在税收籌劃過程中，房地產企業要積極尋找相關税收政策中的特定條款，並對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優惠性條款等為主，通過對這些條款的運用，能有效發現税收籌劃的空間，減少税款的應繳金額，達到税務減負的目的。
4、遵循成本收益原則
房地產企業通過税收籌劃來獲得整體經濟效益。但由於各税種之間存在相互聯繫及相互依存的關係，即某一税種應納税額減少後，其他税種税額則會增加，這就需要在税收籌劃時分析成本收益，確保在經濟上具有可行性。
在對增值税進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現增值率的降低。房地產企業要想降低增值率，可以採取降低產品售價、增加可扣除項目與合併核算單低增值税率業務等方法，但這些方法存在着收入減少或是其他成本、税負上升等問題，因此，在税收籌劃時需要尋求總體税後淨收益最大化。
三、結語
房地產企業税收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經濟環境下，税收也是對市場經濟的主要調節手段，這也使房地產企業税收籌劃更具重要性。房地產企業通過税收籌劃，不僅有利於企業的健康有序發展，而且對完善我國相關法律法規也具有非常重要的意義。
一、建築安裝企業幾個主要税種的税收籌劃
（一）建築安裝企業營業税和增值税的税收籌劃
1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業的税收籌劃兼營是指在企業的日常活動中，既銷售增值税的應税貨物（包括加工、修理修配的勞務）也提供營業税的應税勞務的行為。此外，兼營還包括兼營不同税目的應税勞務。上述兩種情況的兼營税，法規定企業必須採取不同的税收處理方法：對於前者企業應分別核算、分別徵收增值税和營業税；而對於兼營不同税率的營業税應税勞務的，按照我國税法相關規定，企業應分別核算這些不同税率的税目的營業税額。
2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業的税收籌劃對於企業的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應税勞務有着緊密的從屬和依附關係，如：某建築企業在負責一項工程勞務的同時還提供施工中所需要的有關建築材料，這就構成了混合銷售的行為，企業應當視為提供勞務，一併徵收營業税。因此，對於混合銷售行為，納税人應當考慮貨物的銷售所佔比例，主動調整企業的經營結構，以達到減輕税收負擔的目的。
（二）建築安裝企業的企業所得税的税收籌劃
1、選擇企業的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質的企業其税收的繳納方式會有所不同，對於建築安裝企業來講，主要有公司與合夥企業的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。
2、選擇企業的註冊地點一方面由於我國税法對於不同的地區制定的税收政策有所不同，甚至是不同地區的税收政策存在着較大的差別；另一方面，全球範圍內各個國家和地區制定的税收策略也有較大的差異，針對同一項業務有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高税率有些國家實施的是低税率。因此，在國內，投資者可以通過選擇到税負較低的地方進行註冊成立；在國際註冊地點的選擇上也可以考慮去税率較低或税負較輕的國家或地區註冊成立，利用當地的有利條件以達到避税或減税的效果。但是當我們在衡量一個國家或者地區的税負輕重時，不能只根據該地方税種的數量和某一個税種的税率高低來草率地作出判斷，我們應該根據正確的税負指標如税收負擔率等來做決策。
3、通過不同的費用分攤方法來進行納税方案的選擇一個企業一定時期內的費用構成了該企業生產的產品的成本，並最終影響到當期的利潤金額。因此，企業可以通過選擇不同的費用分攤方法來改變實際税負的大小。目前我國企業比較常用的費用分攤方法有實際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷法三種。以上三種分攤方法對企業利潤的影響成度都是不同的，因此建築安裝企業可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業利潤的差異來尋求最優的籌劃方法。
二、建築安裝企業在進行税收籌劃的過程中應注意的問題
（一）企業的税收籌劃是合理避税
税收籌劃的行為是與國家的税收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業最終的税收負擔得到減輕。本文所探究的税收籌劃均是指守法意識的避税。
（二）企業應具備風險意識
目前我國的税制還不是很完善，往往會有一些税收制度的調整和變化，當企業在衡量某一政策法規對企業的影響大小時，應當綜合考慮各方面因素，立足於防範，降低企業潛在的風險。
（三）企業要結合自身的特點從整體着手，綜合考慮
建築安裝企業不同於其他一般的生產經營性質的企業，它有投資規模龐大、生產工期較長、工程項目的地點一般不在企業的註冊登記地等特點。因此，建築安裝企業應當結合自身實際，認真解讀我國税收法規，從企業整體出發制定出適合本企業發展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業的税收籌劃模式。四、結論隨着我國經濟的不斷對外開放，企業在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業自身利潤最大化的途中，合理的税收籌劃對於當今企業來講是至關重要的。如何在正確理解我國税法制度的前提下做出最適合自身發展的税收籌劃方案是企業長足發展的當務之急。但是，企業在進行税收籌劃方案的制定和選擇時，還應該注意一些問題，如：順意我國的税收法律、結合自身實際、從整體着手、正確處理整體和局部的關係等。
摘 要：税收作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標至關重要。因此，從税收對企業財務管理的影響出發，研究現代企業財務管理中實現税收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關鍵詞：財務管理；税收；籌劃
市場經濟是一種法制經濟，依法納税是企業（納税人）的應盡義務。税收的無償性決定了税款的支付是企業資金的淨流出。為了減輕税負，企業自然就會想方設法少繳税、免繳税或延緩繳税。正是在這種直接經濟利益的驅動下，税收籌劃應運而生。不具備税收籌劃的前提條件就無法進行税收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了税收籌劃的前提條件。
税收籌劃德牧的在於節約税收成本，驚醒税收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時儘可能降低輧水風險。税收籌劃的特徵可以從以下三個方面來説明。
一、税收籌劃是一種理財行為
税收籌劃是一種理財行為，為企業財務管理富裕立新的內容。傳統的財務管理研究中，主要注重分析所得税對現金流量的影響。如納税人進行項目投資時，投資收益要在税後的基礎上衡量，在項目研究和開發時，考慮相關的税收減免，這將減少研究和開發項目上的税收支出，而這些增量現金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實的經濟生活中，企業的經營活動會涉及多個税種，所得税僅為其中的一個。税收籌劃正是以企業的涉税活動為研究對象，研究範圍涉及到企業生產經營、財務管理和税收繳納等各方面，與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環節密切相關。這就要求企業要充分考慮納税的影響，根據自身的實際經營情況，對經營活動和財務活動統籌安排，以獲得財務收益。
二、税收籌劃是一種前期策劃行為
前期策劃者表示實現規劃、設計、安排的意思。企業的納税行為相對於其各項經營行為而言，具有滯後性的特點。企業交易行為發生之後，才有繳納增值税或營業税的義務。收益是鮮活分配之後，才繳納所得税。這在客觀上為企業提供了納税前作出事先籌劃或安排的機會。
1.税收籌劃是一種合法行為
合法性是進行税收籌劃的前提，在此應注意避税和税收籌劃的區別。但從經濟結果看，連着都對企業有利，都是在不違反税收法規的前提下采取的目標明確的經濟行為，都能為企業帶來一定的財務利益。但他們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別。避税是納税人根據自身行業特點利用税收制度和徵管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經營活動達到少繳税款的母的，側重於採取針對性的經營活動；税收策劃師納税人以税法為導向，對生產經營活動和財務活動驚醒籌劃，側重於挖掘企業自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避税是一種短期行為，只能住中企業當期的經濟利益。隨着税收制度的完善和徵管手段的提高，將會被限制在很小的範圍；而税收籌劃則是企業的一種中長期決策，兼顧當期利益和長期利益，符合企業發展的長期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，税收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業開展税收籌劃在財務管理中的意義
企業開展税收籌劃對財務管理意義重大。企業開展税收籌劃是衣服和税收政策導向為前提的，不僅有利於正確發揮税收槓桿的調節作用，有這充分的理論根據，而且對於在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展税收籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
（1）有利於提高企業財務管理水平
資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。税收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，牧的詩為使企業整體利益最大化。首先，企業在京性格像財務決策之前，進行合理細緻的税收籌劃有利於規範其行為，制定出正確的決策，是整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動是限量型循環。其次，策劃活動有利於促使企業精大細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經營效益。第三，税收籌劃是一項複雜的系統工程。税收的法規、政策在一定時期內有一定的實用性、相對的規範性和嚴密性。企業要達到合法“節税”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展税收籌劃也有利於規範企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
（2）有助於企業財務管理目標的實現
企業是以營利為目標的組織，追求税後利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業税收瞅瞅話正是在減輕水分、追求税後利潤的動機先產生的，通過企業成功的税收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業帶來不少“節税”效果，更好的實現財務管理的目標。在税收瞅瞅華夏的企業由小結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現李瑞最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。
（3）有助於提高企業的納税意識
企業減輕税負的慾望是客觀存在的，而且隨着市場競爭的傢俱，這種慾望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經有了何方減輕腹水的空間，那麼企業就沒有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業就會把自己的減税行為控制雜法律允許的範圍內。企業開展税收籌劃，維護自身何方權益：林一方面又促使企業在謀求合法税收利益的驅動下，主動自覺的學習鑽研税法和旅行納税義務，從而有效的提高企業的納税意識和税收法律意識。
税收的存在直接或間接的約束着企業財務管理目標的實現。作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，税收對完善企業財務管理制度法揮了重要作用，税收籌劃是企業財務管理的重要內容。因此，企業在具體進行税收籌劃和財務管理活動中，必須在兩者中進行權衡和綜合考慮。税收籌劃與企業的財務管理活動密切相關，税收籌劃的目標實施企業在税法允許的範圍內，通過科學有效的財務管理手段增加企業的現金流量，降低企業的税收負擔，而財務管理的目標也是通過運用各種財務手段實現企業價值最大化。
1.在投資階段進行所得税税收籌劃
1.1投資方向選擇方面的税收籌劃
投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區域和投資的行業。在不同的區域和不同的行業會造成了收益的很大差別。我國為了優化產業結構，在很多的行業進行了收税減免政策，力在改變現有的經濟結構佈局。企業在進行投資方向選擇中，要充分的考慮到國家的税收政策，儘量的選擇政策傾斜的方向進行投資，這樣能夠享受到税收的優惠。國家為了平衡地區的發展和控制不合理的產業佈局，經常會給出區域收税的優惠，這些都是企業進行投資的方向。
1.2在組織選擇中進行所得税税收籌劃
企業可以選擇多種組織的形式，有限責任公司、合夥企業、獨資企業、股份有限公司等。若是企業的人數比較少就可以選擇獨資企業，對於會計核算的要求不高，一般都是定額徵收所得税，税收較低。若是企業的投資人數很多但是規模並不大，可以選擇合夥的方式，因為合夥的公司一般不徵收企業所得税，浮水較輕。合夥企業的税收徵收方式是先分後税，很多的合夥人就會降低所得税，提高企業的經濟利益。企業的規模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責任公司，這樣的優勢有：有助於企業的信用和形象；有助於企業享受五年虧補政策。企業內部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到税收政策的優惠，但是經營的損益可以納入總公司的經營損益，這樣也減少了所得税的繳納；子公司是獨立的法人，能夠享受很多的税期優惠政策。若是企業在建立初期，認為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結構，讓總公司承擔這一部分的損失，這樣總公司的賦税就會降低。若是企業出於健康穩健發展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的税收政策。
1.3在投資方式中進行所得税税收籌劃
企業擴建規模時，可以購買新設備、建立新廠房、收購虧損的企業。在我國的税法中規定，企業收購虧損企業會合並財務報表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少税費。企業想要進行投資時，能夠進行企業的直接投資或者是購買債券和股票。我國的税法規定，購買國庫券獲得的利息收入不用繳納所得税，購買企業債券的收益要繳納所得税，所以企業要做好投資方式的選擇，權衡好固定資產、貨幣資金、無形資產等。
2.在經營階段進行所得税税收籌劃
2.1充分列支成本費用
列支成本費用是最根本的減少企業税負的方法，因為企業按照税法的規定利率和所得税的税額確定繳納的税金，在税率確定的情況下應納税所得額直接關係到應納税額。
2.2合理選擇折舊方法
企業進行折舊方法有加速折舊法、工作量法和平均年限法，不同的折舊方法算出來的折舊金額不一致，因此企業要做好折舊的選擇，使用最佳的折舊方法，減少所得税税額的繳納。企業的所得税税收籌劃直接關係到企業的經營狀況，所以要做好税收籌劃的策略和方法分析，採用多種有效地方式，降低企業的納税金額。企業要建立完善的所得税税收籌劃體系，全面的分析納税影響因素，減少税金，提高經濟效益。
[摘 要]
進行納税籌劃，對於企業增強財務管理能力，增加淨利潤有重要意義。本文通過分析目前企業在納税籌劃過程中的問題，為企業進一步推進納税籌劃工作提出建議。
[關鍵詞]
納税籌劃， 企業納税， 税收
納税籌劃是指企業在符合國家法律、税收法規的前提下，通過對納税業務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納税利益最大化的一種税收籌劃行為。企業可以通過有效的税收籌劃，減輕企業税收負擔，增加經濟效益。然而，企業受到所處的外部環境、內部管理等因素影響，納税籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
一、納税籌劃的意義
1、有利於納税人提高經濟效益。通過納税籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業淨利潤，提高資金的使用效率，幫助納税人實現最大的經濟效益。
2、有利於規範企業納税行為。納税籌劃建立在充分理解税收相關法律法規基礎上，為納税人減少税收支出提供了合法的渠道，有利於減少企業税收違法行為的發生，強化納税意識，使納税人遠離税收違法行為。
3、有利於政府完善税制。納税籌劃有利於貫徹國家的税收政策，降低税務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納税籌劃中的避税籌劃，就指出了税法中的缺陷，國家可以據此採取相應措施，修正現有税法，完善國家税制。
二、納税籌劃中存在的問題
1、税務籌劃意識淡薄。目前的企業多重視生產和銷售管理，對財務管理和納税籌劃缺乏正確認識。企業領導普遍認為税收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業管理者還沒有真正建立節税意識，只是被動地等待税收優惠。企業不能對税收籌劃做出細緻的計劃，會形成不合理的企業税負。
2、納税籌劃人才缺乏。税收徵管的日益細化和流程的日益複雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業財務會計人員不僅要精通會計，還要精通税法、金融、投資等專業知識，才能找到税務籌劃點。而實際上現在我國國內企業多數財會人員會計、税法知識陳舊，根本不能滿足納税籌劃需求。
3、企業納税籌劃與税務機關工作不同步。我國企業普遍不與税務機關溝通在税法理解上的差異，企業缺乏對税務機關工作的理解。税法除了財政收入職能外，還是調整產業結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨着税務機關征管水平的不斷提高，徵管流程不可避免地越來越複雜。企業加強與税務機關的聯繫和溝通，爭取在對税法的理解上和税務機關取得一致認識是進行税務籌劃重要前提。
三、完善納税籌劃工作的建議
1、提高企業納税籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業管理層正確理解納税籌劃。納税籌劃是納税人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實現企業效益最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉税事項進行設計和運籌的過程，也就是説是在合理、合法的前提下減輕納税人税收負擔的經濟行為。
2、加強納税籌劃人才的培養。納税籌劃對籌劃人員的專業素質有較高的要求。我國税種多、企業形式複雜，各行業差別大，要求納税籌劃人員有很強的專業技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開設納税籌劃課程，為培養高層次納税籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業務素質，培養納税籌劃能力。
3、理清税收籌劃思路。要做好税收籌劃，必須理清籌劃思路。不同税種的籌劃重點不同，比如，個人所得税實行超額累進税率，籌劃思路重點在於如何享受最低的税率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔税率政策。税務籌劃也不是僅限於優惠政策及條款。例如新企業所得税税法下，税務籌劃要注重日常財務規範管理，如會議費、業務招待費、業務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同税種的籌劃。即根據不同税種的特點，採用不同的税收籌劃方法。税種籌劃主要包括增值税、消費税、營業税、企業所得税、個人所得税籌劃和税種綜合籌劃。應高度重視增值税，增值税是我國第一大税種，增值税籌劃要從增值税的特點着手。一般納税人和小規模納税人在適用税率、計税方式、發票權限和税收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業規模，選擇合適的納税人類型。增值税徵税範圍內，不同商品有17%和13%兩檔税率，當納税人兼營不同税率的貨物或應税勞務，要能夠分別核算，才能適用不同税率。還可以根據增值税税收優惠政策進行納税籌劃。
第二，對税收要素的籌劃。税收要素籌劃主要包括徵税範圍、納税人、税率、税基、税收優惠（減税、免税、退税、税額抵免）、納税環節、納税時間、納税地點的籌劃。要針對不同的税收要素，運用不同的税收籌劃技術。比如，企業所得税的税基是應納税所得額，税法中的應納税所得額，通常不等於會計計算出來的利潤總額。因此，企業所得税的税收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納税所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納税所得額是收入總額減去准予扣除項目金額。因此，從企業所得税角度講企業應實現准予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得税籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計税收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應税行為，需繳納不同的税種。進行納税籌劃要考慮不同方案的税負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業税負。納税籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納税人發展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業經營流程來看，可分為採購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4、加強部門協作。各部門的共同運作構成企業收入和成本，形成企業税負，税收籌劃也離不開部門的協作。企業內各部門都是税收籌劃的參與者，部門協作才能使税務籌劃得到有效實施。尤其是企業費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批後支付的管理。
5、防範納税籌劃的風險。一方面要研究掌握税收法律法規，準確把握納税政策內涵。另一方面要加強與税務機關的溝通，充分了解當地税務徵管的特點和具體要求，使納税籌劃能得到當地税務機關的認可。
企業經營的最終目的是為了降低運營成本，獲得最高限度的經濟效益，税收是國家對市場經濟進行宏觀調控的重要手段，也是國家正常運行重要財政來源，企業根據自身需要在符合法律要求的基礎上，明確轉讓定價，做好納税籌劃工作是促進企業持續發展的動力之一，也是國家確保市場經濟有序運行的關鍵。
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